Изменения, вносимые в структуру сайта, например, новые сервисы или разделы считаются модернизацией. Но поскольку в вопросе № 565166 Вы указали, что понесенные расходы не являются экономически обоснованными и не имеют отношения к деятельности компании, то такие расходы нельзя учитывать в налоговом учете для налога на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на модернизацию программы (сайта). Программа учитывается в качестве нематериального актива (организации принадлежат исключительные права на сайт)
Если новый сайт (объект авторских прав) не отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, или в него вносятся изменения исключительно в целях его функционирования (изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.), то такие затраты при расчете налога на прибыль учтите как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, с учетом принципа равномерности (подп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ).* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572, от 19 июля 2012 г. № 03-03-06/1/346, от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Четыре критичные ошибки в учете расходов на сайт
Ошибка третья. Увеличивают первоначальную стоимость после модернизации сайта
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация, когда сайт поработал какое-то время и ваша компания захотела его переделать, отнюдь не редкость. Например, решено добавить новые сервисы для клиентов* (скажем, возможность оформить заказ). Все подобные работы считаются модернизацией.* Ведь характеристики объекта улучшаются.
Несмотря на это, увеличивать первоначальную стоимость актива в данном случае не нужно. Причина проста – такого рода корректировки не предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Стоимость работ по улучшению объекта не важна (письмо Минфина России от 25 мая 2009 г. № 03-03-06/2/105).
Списать затраты на модернизацию вы сможете по правилам подпункта 26 пункта 1 статьи 264 кодекса. Тут важно вот что – кодекс и не запрещает учитывать данные траты единовременно, но чиновники настоятельно рекомендуют отражать расходы постепенно.* В частности, такие советы приведены в письме Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225. Значит, безопаснее списывать расходы на модернизацию сайта равномерно в течение оставшегося срока его полезного использования.*
Журнал «Главбух» № 4, Февраль 2011