Правильно, если с директором заключен трудовой договор. При расчете налога на прибыль зарплату работающего учредителя включайте в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Выплаты в пользу учредителей, не предусмотренные трудовыми договорами, зарплатой не признаются. Поэтому при налогообложении их учитывать нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Во второй ситуации заработная плата учредителю уменьшит единый налог при применении УСН. Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать зарплату работающего учредителя в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении зарплату учредителю
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль зарплату работающего учредителя включайте в состав расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Выплаты в пользу учредителей, не предусмотренные трудовыми договорами, зарплатой не признаются. Поэтому при налогообложении их учитывать нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).*
Если учредитель выполняет управленческие функции, его зарплата является косвенным расходом. Поэтому, когда организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, сумму зарплаты полностью относите на расходы текущего периода (подп. 1 п. 1 ст. 318 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При кассовом методе учитывайте зарплату по факту ее выдачи (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Начисленные суммы взносов по зарплате учредителя учтите при расчете налога на прибыль. См. на эту тему:
- Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении;
- Как отразить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете и при налогообложении. Организация применяет общую систему налогообложения.
УСН
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включать зарплату работающего учредителя в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*
Налоговую базу организаций, которые платят единый налог с доходов, зарплата не уменьшает (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
О том, как отразить при упрощенке начисленные взносы, см.:
- Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении;
- Как отразить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухучете и при налогообложении. Организация применяет специальный налоговый режим.
Из статьи журнала «Главбух», № 10, май 2015
Как начислять зарплату директору-учредителю, чтобы избежать любых споров
Как учитывать выплаты при расчете налога на прибыль
Налоговый кодекс РФ запрещает списывать в расходы при расчете налога на прибыль любые вознаграждения руководителям, кроме как по трудовому договору (п. 21 ст. 270 НК РФ). Значит, и в данном случае трудовой договор с директором-учредителем необходим. И этого достаточно, чтобы учесть зарплату в налоговых расходах. Большинство бухгалтеров так и делают.*
Учесть расходы на зарплату директора можно, только если с ним подписан трудовой договор.*
Как же быть с нашумевшим письмом Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790, в котором сказано, что такую зарплату учесть нельзя? Здесь каждая компания должна сама принять решение — брать письмо на вооружение или нет. Мы же приведем аргументы в пользу того, чтобы критически подойти к выводам чиновников.
Во-первых, новое письмо — это ответ на частный запрос. Налоговики не размещали его на своем сайте среди писем, обязательных для применения инспекторами на местах. Во-вторых, судебная практика по этому вопросу не сложилась. Это косвенно свидетельствует о том, что инспекторы на местах на проверке не снимают подобные расходы. Опрошенные специалисты региональных УФНС подтвердили нам, что никогда раньше не ставили под сомнение возможность включения в расходы зарплаты директора — единственного учредителя. Наконец, в-третьих, письмо № 03-11-06/2/7790готовили специалисты по упрощенке. Да, выводы, которые в нем содержатся, распространяются и на общую систему налогообложения. Но в отделе Минфина по налогу на прибыль сейчас высказывают выгодную для компаний точку зрения.*