Нет, не облагается, так как она не связана с оплатой реализованных товаров. Данная точка зрения прямо подтверждена письмом Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-07-11/25150.
В декларации по НДС она не отражается ни в каком разделе, так как отсутствует факт реализации и данная операция не относится к тем, что декларируются в разделе 7, аналогично ситуации, изложенной ниже с премией покупателю.
Обоснование
1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.04.2015 № 03-07-11/25150
«Вопрос: О налогообложении НДС премий, выплачиваемых поставщику за выполнение определенных условий договора.
В связи с письмом по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость премий, выплачиваемых покупателем поставщику за выполнение определенных условий договора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
Одновременно сообщаем, что квалификация премий в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Минфина России.»
2.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ситуация: нужно ли организации-покупателю отражать в разделе 7 декларации по НДС поступление денежной премии от поставщика за достижение определенного объема закупок. Премия не связана с изменением цены товара
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Нет, не нужно.
В разделе 7 декларации по НДС отражаются:
- операции, не подлежащие налогообложению;
- операции, не являющиеся объектом налогообложения;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
- авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.
Это следует из раздела XII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Премии, выплачиваемые поставщиками за достижение определенного объема закупок, хоть и не облагаются НДС, не связаны с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. Поэтому покупателям отражать их в этом разделе не требуется