Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 мая 2015 6 просмотров

Прошу Вас дать разъяснения по вопросу пересчета ОНА и ОНО, ПНО в случае изменения ставки по налогу на прибыль.Общество с 01 января 2008г. по 31 апреля 2012г. являлось резидентом особой экономической зоны и применяло налоговую ставку налога на прибыль в размере 15,5% (п.1ст.284 НК РФ), с 01 мая 2012г. применяется налоговая ставка по налогу на прибыль 20%. Показатели ПНО, ОНА и ОНО рассчитываются исходя из ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и ставки налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации.У общества накоплен убыток на сч. 09. В 2015г. скалывается ситуация - прибыль соответствует сумме накопленного убытка, а на 09 сумма меньше.2008г. убыток 100 000 тыс. руб.Д 09 К 68 -15 500 тыс. руб (100 000 * 15,55%)2015г. прибыль 100 000 тыс. руб.Д 68 К 09 - 20 000 тыс. руб. (100 000 * 20%) Получаем красное сальдо. Это не верно.Как быть?

Из вопроса не совсем понятно, что было в промежутках между годами. При этом по состоянию на 30 апреля 2012 года Вы должны были скорректировать величины ОНА, в связи с изменением ставки налога на прибыль с отнесением разницы на счет прибылей и убытков. То есть Вы должны были сделать проводку Дебет 09 Кредит 99 4500. Как мы понимаем, в свое время это сделано не было. В таком случае, без учета всех изменений, которые должны были произойти со счетом 09 за все годы, Вы должны исправить ошибку, причем независимо от существенности будет применяться счет 84, так как исправлять ОНА через 91 счет нельзя, ввиду того, что налог на прибыль никогда не формируется через счета учета финансовых результатов.

То есть сделайте проводку Дебет 09 Кредит 84 4500

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

ПРИКАЗ, ПБУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.11.2002 №№ 114Н, ПБУ18/02

«14. Для целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка