Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 июня 2015 7 просмотров

25 февраля 2015г. участником Общества подано заявление о выходе из ООО. Размер доли в уставном капитале Общества составляет 90% - 9000 рублей. Рассчитана действительная стоимость доли (200000 руб.), подлежащая выплате за минусом НДФЛ.Со дня подачи заявления о выходе, доля участника перешла к организации (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1, 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).По Решению единственного участника от 27 февраля 2015 принято решение о распределении доли ООО оставшемуся участнику (физ лицо 10% - 1000 руб.).Вопросы:1. Какая доля, распределенная оставшемуся участнику Общества, облагается НДФЛ действительная или номинальная?2. При переходе номинальной доли к ООО должна ли также списываться действительная стоимость доли.3. Можно ли выплатить действительную стоимость доли вышедшему участнику из кассы организации (из выручки).

 1) В данном случае нужно удержать НДФЛ с действительной стоимости доли;

2) при выходе учредителя из общества в бухучете списывается действительная стоимость его доли;

3) выплата вышедшему учредителю действительной стоимости доли не перечислена в перечне выплат, на которые можно расходовать наличную выручку от реализации. Соответственно, чтобы выдать долю наличными, организация должна сначала снять деньги с расчетного счета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Безопаснее удержать НДФЛ, если компания подарила долю учредителям

Михаил Князев, эксперт «УНП»

«…У нас общество с ограниченной ответственностью. Один из учредителей вышел из состава участников. Получил при выходе действительную стоимость своей доли, с которой мы удержали НДФЛ. Эту долю распределили между оставшимися двумя участниками. Надо ли удержать с них НДФЛ и с какой стоимости?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Харлан, г. Барнаул

Елена, безопаснее удержать НДФЛ с действительной стоимости доли.*

Когда участник выходит из общества с ограниченной ответственностью, ему необходимо выплатить действительную стоимость его доли. После этого стоимость доли переходит обществу (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Поскольку ваша организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. А значит, необходимо удержать НДФЛ. При этом налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 15.03.13 № 03-04-06/8031).*

В то же время есть основания не удерживать налог. Участник не получает экономической выгоды при увеличении своей доли. Дополнительная доля в уставном капитале дает лишь право на получение ее стоимости при выходе из общества. Действительная же экономическая выгода у владельца появится лишь тогда, когда общество выплатит ему стоимость доли. Но, учитывая позицию чиновников, такие доводы могут сработать только в суде. А практика по таким спорам не сложилась.

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2014

2.Рекомендация: Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>

Бухучет: выплата доли

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой:*

Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50)?– выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.

Это следует из Инструкции к плану счетов.

Пример выплаты действительной стоимости доли при выходе учредителя из ООО. Балансовая стоимость чистых активов организации соответствует их рыночной стоимости

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

Громова решила выйти из состава учредителей. Заявление о выходе Громовой получено «Гермесом» 16 июля. Для выплаты доли бухгалтер «Гермеса» рассчитал ее действительную стоимость. По балансу за первое полугодие стоимость чистых активов организации составляет 1 080 000 руб. Действительная стоимость доли Громовой равна 270 000 руб. (25 000 руб. : 100 000 руб. ? 1 080 000 руб.).

16 июля бухгалтер отразил переход доли Громовой к обществу:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»?– 270 000 руб. – отражен переход доли Громовой к организации.

20 августа кассир «Гермеса» выплатил Громовой причитающуюся ей сумму. Громова является резидентом России. В этот день бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»?– 35 100 руб. (270 000 руб. ? 13%) – удержан НДФЛ с действительной стоимости доли Громовой;

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 50?– 234 900 руб. (270 000 руб. – 35 100 руб.) – выплачена участнику действительная стоимость его доли в уставном капитале.*

<…>

Ситуация: какая стоимость доли учредителя (участника) в уставном капитале ООО – номинальная или действительная – списывается в учете при подаче им заявления о выходе из общества

При выходе из общества учредителя (участника) в бухучете спишите действительную стоимость его доли.*

По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли.

Пример отражения в бухучете расчетов с участником при его выходе из ООО

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в общество. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»?– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: На что можно расходовать наличную выручку

<…>

Наличную выручку от реализации можно расходовать на следующее:*

  1. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  2. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  3. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  4. доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  5. доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  6. доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
  7. выдачу зарплаты;
  8. социальные выплаты;
  9. оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
  10. выдачу сотрудникам под отчет, в том числе командировочных;
  11. выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг, если ранее они были оплачены наличными;
  12. выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан, когда страховую премию платят наличными;
  13. выплату денег банковским платежным агентом (субагентом);
  14. на личные нужды предпринимателя.

На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Например, поступать так надо при посреднических договорах, оплате услуг мобильных операторов или комиссионной торговле.

Об этом сказано в пунктах 2 и 3 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

<…>

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка