Вопрос: ООО на ОСНО является импортером товаров из Республики Беларусь. В Заявление о ввозе товаров была внесена корректировка суммы на основании корректировки поставщика. Приводит ли данная корректировка к аннулированию самого заявления и изменению его даты? Поменяется ли дата заявления при его уточнении, ФНС может выбросить эту сумму из зачета, если изменения прошли другим кварталом?
Ответ: В данном случае нужно руководствоваться следующими положениями.
Если стоимость импортированных товаров увеличилась по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, налоговая база для целей уплаты НДС увеличивается на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. При этом подавать уточненную декларацию по косвенным налогам за месяц, в котором импортированные товары приняли на учет, не надо (п. 24 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
Чтобы скорректировать налоговую базу, в декларации по косвенным налогам за месяц, в котором увеличилась стоимость, необходимо отразить разницу между увеличенной и первоначальной стоимостью приобретенных импортированных товаров. Вместе с декларацией подают в налоговую инспекцию:
- заявление о ввозе товаров с отражением разницы между измененной и предыдущей стоимостью;
- договор (контракт) или иной документ, который подтверждает увеличение стоимости импортированного товара.
Заявление подают на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью (п. 24 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).
Если стоимость уменьшилась в следующих месяцах после принятия товара на учет, то корректировку налоговой базы по НДС при уменьшении стоимости импортированных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты к учету, нормы приложения 18 к Договору о ЕАЭС не предусматривают. В связи с этим оформлять заявление о ввозе товаров взамен ранее представленного, составлять уточненную декларацию по косвенным налогам, а также восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по импортированным товарам, не требуется (письмо Минфина 09.08.2022 № 03-07-13/1/77148).
Материалы Системы Главбух о том, как составить и сдать заявление о ввозе товаров, читайте далее.
Как составить и сдать заявление о ввозе товаров
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени