В программе, с помощью которой организация ведет учет хозяйственных операций своей деятельности, в части расчетов с бюджетом по НДС и налогу на прибыль должны быть отражены не данные внутреннего учета налоговой инспекции (сведения из карточки налогоплательщика), а данные собственного учета (информация из первичных учетных документов, счетов-фактур), отраженные с учетом правил расчета налогов, установленных Налоговым кодексом.
Так, в бухучете обязательства перед бюджетом по НДС отражаются на счете 68 субсчет «Расчеты по НДС». По кредиту данного счета отражается начисленная сумма налога, по дебету – принятая к вычету. Суммы налога, начисленного и принятого к вычету, определяются по правилам главы 21 Налогового кодекса РФ.
При превышении начисленной суммы налога над суммой налога, принятой к вычету, разница (отражается по строке 040 раздела 1 декларации по НДС) подлежит уплате в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК РФ).
Следовательно, разницу между суммой по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» и дебету этого же счета организация должна перечислить в бюджет тремя платежами – по 1/3 в каждый из трех месяцев, следующих по окончании отчетного квартала. В бухучете начисление этих трех платежей не отражается. При перечислении каждого из трех платежей делается проводка по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета 51. Тем самым суммы по кредиту и дебету счета 68 становятся одинаковы, обязательств по НДС перед бюджетом нет.
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в порядке, предусмотренном статьей 286 Налогового кодекса РФ и закрепленном в своей учетной политике для целей налогообложения.
Так, авансовый платеж в I квартале в размере 1/3 авансового платежа, исчисленного исходя из прибыли за девять месяцев предыдущего года, уплачивает компания, которая согласно своей учетной политике исчисляет авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумму авансовых платежей, уплачиваемых в I квартале, организация заявляет в декларации за девять месяцев предыдущего года в листе 02 по строке 320 (общая сумма авансовых платежей). А в подразделе 1.2 раздела 1 данной декларации приводит ежемесячные авансовые платежи, которые должна перечислить в I квартале, по срокам уплаты по строкам 120, 130, 140 (в федеральный бюджет) и 220, 230, 240 (в бюджет субъекта РФ).
Данные авансовые платежи исчислены исходя из прибыли за девять месяцев предыдущего года, которая определяется как разность доходов и расходов, признанных в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Начисление налога на прибыль (авансового платежа) отражается в бухучете в суммах, заявленных в декларации. При этом проводка делается следующая: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Уплата налога (авансового платежа) отражается проводкой: Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51.
Таким образом, в бухучете должны быть отражены суммы налогов (авансовых платежей по ним), рассчитанных по правилам, установленным налоговым законодательством России, а не суммы, указанные в карточке налогоплательщика, заполняемой налоговой инспекцией. При выявлении расхождений в суммах начисленных и уплаченных налогов по данным организации и по данным налоговой инспекции необходимо выявить причину расхождений и устранить ее (внести изменения в учет организации или налоговой инспекции).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ответ согласован
с действительным государственным
советником РФ 3-го класса
С.В. Разгулиным