Фактически имеет место увеличение цены по договору уступки. Соответственно, в бухучете отразите дополнительно Дебет 76 Кредит 91, Дебет 91 Кредит 68, Дебет 51 Кредит 76.
В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав увеличилась, при этом доходы по уступке права требования определяются на дату госрегистрации договора уступки. Соответственно, если уступка прошла госрегистрации у организации возникает обязанность по представлению уточненной декларации по налогу на прибыль с доплатой налога и пени. Это связано с тем, что база оказалась занижена и не имеет значения, что она увеличилась после получения новых данных, так как доходы по налогу на прибыль признаются в том периоде, в котором они имели место, а имели они место на дату госрегистрации, сейчас изменилась только их денежная оценка. В Главе 25 НК РФ нет норм аналогичных НДС и позволяющих корректировать налоговые обязательства в периоде изменения цены.
Также с этой суммы начислите НДС, при этом предварительно составив соглашение с цессионарием и на основании его выставьте корректировочный счет-фактуру в связи с увеличением цены реализации.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как начислить НДС при реализации имущественных прав
При передаче имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в них, гаражи и машино-места налоговая база определяется как разница между полученным доходом (с учетом НДС) и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ). Налог начисляйте по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественного права (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Если договор об уступке права требования подлежит госрегистрации, то он считается заключенным с момента регистрации (п. 3 ст. 433 ГК РФ). Поэтому обязанность начислить НДС возникает в том налоговом периоде, в котором:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- был заключен договор уступки имущественного права, не нуждающийся в госрегистрации;
- произошла регистрация договора уступки имущественного права, нуждающегося в госрегистрации.