Возвращая займ основными средствами, организация погашает свое долговое обязательство с помощью отступного. По мнению Минфина России при передаче объекта в качестве отступного происходит переход права собственности на возмездной основе, что в налоговых целях признается реализацией (п.1 ст.39 НК РФ). На этом основании передача отступного организация облагает налогом на прибыль и НДС. Законодательство не требует проведения оценки имущества при передаче отступного. В бухгалтерском учете погашение займа отступным отражается: Дт 66,67 Кт 76 –на погашаемую сумму задолженности, Дт 76 Кт 91-1- отражена передача отступного, Дт 91-2 Кт 68 –начислен НДС по переданному ОС, Дт 91-2 Кт 01-2 списана остаточная стоимость ОС (при этом по 01 счету делаются проводки: Дт 01-2 Кт01-1 списана первоначальная стоимость ОС, Дт 02 Кт 01-2 списана сумма начисленной амортизации).
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Нужно ли платить НДС, если организация получила деньги по договору займа, а возвращает долг основными средствами
Да, нужно.
Возвращая заем основными средствами, организация погашает свое долговое обязательство с помощью отступного. Такой вывод можно сделать из статьи 409 Гражданского кодекса РФ. Передача товаров (материалов) по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией. Поэтому данная операция облагается НДС. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-07/1607. Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 13 июня 2012 г. № А65-18274/2011, Московского округа от 29 сентября 2011 г. № А40-102796/2010).
2.Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №23, Декабрь 2014
Нюансы налогообложения в случае прекращения обязательства по договору посредством отступного
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Передавая имущество в качестве отступного, должник уплачивает налог на прибыль
По мнению Минфина России, при передаче объекта в качестве отступного происходит передача права собственности на такое имущество на возмездной основе, которая в налоговых целях признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Получается, что организация при передаче имущества в качестве отступного получает доход в размере стоимости такого имущества, указанного в договоре. Этот доход компания и отражает при исчислении налога на прибыль (письмо от 27.07.05 № 03-11-04/2/34).
3.13 200 бухгалтерских проводок с комментариями
7.8.1. Отступное
Бухгалтерские проводки у организации-заемщика, если в качестве отступного переданы материалы, основные средства | |||
1 | 66, 67 | 76 | Задолженность по полученному займу и процентам к уплате погашена предоставлением отступного |
2 | 76 | 91-1 | Отражена передача материалов, основных средств в качестве отступного |
3 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС по переданным материалам, основным средствам |
4 | 91-2 | 01, 10 | Списана остаточная стоимость основных средств, себестоимость материалов, переданных в качестве отступного |