1. Да, можно.
2. Да, должна.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 23.05.2014 № 03-04-05/24925
«Вопрос На основании подп.11 п.10 ст.214.1 НК РФ, с учетом содержащихся в данной норме условий, суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, могут быть учтены при определении налоговой базы налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
В кредитных организациях, в которые я обращался по поводу получения кредита для целей совершения сделок с ценными бумагами, мне пояснили, что целевыми кредитами являются автокредит и ипотечный кредит, а кредитование физических лиц непосредственно для целей совершения сделок с ценными бумагами согласно внутренним документам этих кредитных организаций не осуществляется. Условия кредитных договоров являются типовыми и изменению по заявлению какой-либо из сторон договора не подлежат. В результате чего мне предложили воспользоваться потребительским кредитом.
Каким образом в целях исчисления налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок я смогу учесть проценты по предоставленному мне потребительскому кредиту, если цель получения кредита - для совершения сделок с ценными бумагами - непосредственно в кредитном договоре не указана?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса при исчислении налоговой базы по операциям с ценными бумагами в составе расходов могут быть учтены суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.
Таким образом, суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, могут учитываться в составе расходов налогоплательщика по операциям с ценными бумагами только в случаях, если кредиты и займы получены налогоплательщиком для совершения сделок с ценными бумагами, то есть носят целевой характер.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Согласно пункту 1 статьи 814 Гражданского кодекса Российской Федерации целевым займом является заём, полученный по договору, заключенному с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели.
Такой заём налогоплательщик может, в частности, получить у банка -профессионального участника рынка ценных бумаг в рамках договора на брокерское обслуживание или иных договоров, предусматривающих совершение операций на рынке ценных бумаг.
Потребительский кредит (заём) не содержит условия о его целевом характере и суммы процентов, уплаченных по таким кредитам, не могут быть учтены при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами в соответствии со статьей 214.1 Кодекса.»