Вопрос: Организация оказывает нам услуги по ремонту и ТО транспортных средств. Они выписывают нам на использованные во время ТО или ремонта запасные части товарную накладную ТОРГ-12 и акт оказанных услуг на сами работы, отказываясь включить стоимость запасных частей в стоимость услуг и выписать акт на общую сумму. Скажите в связи с чем они это делают. Для них есть какие-то риски?
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле
Ответ: Возможно организация осуществляет два вида деятельности ОСНО+ЕНВД. Передача материалов у них является отдельной реализацией. Минфин России в письме от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364 указал, что согласно пп. "ж" п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 № 29, договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме и должен содержать в том числе перечень оказываемых услуг, перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором. На основании изложенного исполнитель вправе включить стоимость запчастей в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства (независимо от того, выделяется ли стоимость таких запчастей отдельной строкой в договоре на оказание услуг). Запчасти, которые подрядчик использует в целях ремонта, не признаются товаром в целях главы 26.3 НК РФ (письмо ФНС России от 25.06.09 № ШС-22-3/507@).
Таким образом, если организация, осуществляющая ремонт ТС, оказывает вам только ремонтные услуги по договору, и замена (реализация) запчастей у нее не выделана как отдельный вид деятельности, то она должна предоставить вам только акт на ремонтные услуги или ТО. Никаких рисков в этом случае у них не возникает. К тому же в данной ситуации ваша организация не покупает отдельно запчасти. Фактически вы не получаете их по накладной ТОРГ-12.
Обоснование
Замена запчастей может относиться и к рознице, и к ремонту
«...Ремонтируем автомобили и платим с этой деятельности ЕНВД. При ремонте мы устанавливаем на машины свои запчасти. Относится продажа запчастей к деятельности по ремонту или надо платить ЕНВД как с розничной продажи?..»
Это зависит от того, как у вас оформлен договор на выполнение работ. Если стоимость запчастей у вас входит в стоимость услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей, такая деятельность к розничной торговле не относится. В этом случае надо платить ЕНВД с деятельности по ремонту и техобслуживанию автомобилей.
Еще читайте: Скачать акт об оказании услуг: образец на 2020 год
Если же компания заключает отдельный договор купли-продажи на передаваемые запчасти или отдельно выделяет стоимость запчастей в заказе-наряде и актах, да еще с торговой наценкой, передача запчастей подпадает под розничную торговлю.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В вашем городе розничная торговля переведена на «вмененку» (п. 2 решения Рязанской городской думы от 26.11.09 № 626-I). А значит, с такой передачи надо будет платить «вмененный» налог как с розничной торговли (письма Минфина России от 24.03.10 № 03-11-11/74 и 09.03.10 № 03-11-11/43).
КОММЕНТАРИЙ «УНП». Нередко подрядчик по условиям договора на ремонт автомобиля обязан выполнить работы по ремонту с использованием принадлежащих ему запчастей. Запчасти, которые подрядчик использует в этих целях, не признают товаром в целях главы 26.3 НК РФ и работы по замене запчастей в подобных случаях относят к деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта. А значит, такая деятельность подпадает под «вмененку» в рамках услуг по ремонту (письмо ФНС России от 25.06.09 № ШС-22-3/507@).
Установка запчастей и уплата единого налога
Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства предусматривает замену (установку) подрядчиком (исполнителем) запчастей, при этом стоимость данных запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг, то подрядчики (исполнители) не признаются розничными продавцами и соответственно не вправе перейти на уплату ЕНВД.
Если при оказании услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид деятельности, который может быть переведен на систему налогообложения в виде ЕНВД.
К такому выводу Минфин России пришел в письме от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364.