Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 августа 2015 8 просмотров

Получено уведомление о вызове налогоплательщика в инспекцию с книгами покупок и продаж, при этом ни камеральной, ни выездной проверки нет, обязана я или нет предоставить книгу покупок и продаж? Вызывают на заседание комиссии для дачи пояснений, при этом просят предоставить книгу покупок и продаж, а также письменные пояснения. Письменное пояснение я подготовила.

Да, за неявку на комиссию руководителя могут оштрафовать на сумму 4000 руб. по ст. 19.4 КоАП РФ. Несмотря на то, что нормы НК РФ не обязывают налогоплательщиков являться на комиссии и представлять документы, тем не менее, рекомендуется все же посещать комиссии, чтобы не спровоцировать выездную проверку.

Обоснование

Из статьи журнала «РНК», №13-14, июль 2015

Как убыточной компании вести себя на комиссии по легализации налогов

<…>

Штраф налогоплательщику грозит за неявку на комиссию, но не за отказ от дачи пояснений

Неявка в инспекцию расценивается как неповиновение законному распоряжению должностного лица госоргана. За это могут оштрафовать (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ): гражданина на сумму от 500 до 1000 руб., должностное лицо на сумму от 2000 до 4000 руб. Но, если налогоплательщик явится в инспекцию, но откажется давать пояснения, его не оштрафуют (письмо ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12837).*

<…>

Из статьи журнала «Главбух», № 18, сентябрь 2013

Как теперь будут проходить налоговые комиссии

<…>

Налоговые комиссии уже давно стали обычной практикой, хоть они и не предусмотрены законодательством. По результатам опроса, проведенного на сайте, вызов на комиссию получали более 70 процентов наших читателей. Но впервые специалисты ФНС России систематизировали наработанный опыт в письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. В нем изложен четкий регламент проведения комиссий: кого, за что и когда надо приглашать. Теперь у всех инспекторов есть единый порядок, которого они обязаны придерживаться.

В письме прямо сказано, что основная цель комиссий — это обеспечение дополнительных поступлений в бюджет. Поэтому все требования инспекторов будут сводиться именно к этому. Мы не рекомендуем вам отмалчиваться и игнорировать комиссии, это спровоцирует выездную проверку. Если вы считаете, что не должны корректировать отчетность, то безопаснее всего просто пояснить инспекторам свои показатели. То есть представить объективные причины убытков, высоких вычетов НДС, небольших зарплат.

Восемь групп налогового риска

1. Компании, заявляющие убытки в течение двух или более лет.

2. Компании с низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль.

3. Компании с низкой налоговой нагрузкой по упрощенке.

4. Компании с низкой налоговой нагрузкой по НДС.

5. Компании с зарплатой ниже средних по отрасли или прожиточного минимума.*

6. Налоговые агенты по НДФЛ, имеющие долги или снизившие поступления.

7. Предприниматели с профессиональным вычетом более 95 процентов от доходов.

8. Предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые 3-НДФЛ.

<…>

Комиссии по НДС

Доля вычетов, по мнению налоговиков, должна быть не более 89 процентов. Но чаще всего инспекторы ориентируются на средние региональные показатели. И если вы решите их придерживаться, то можете регулировать долю вычетов вполне законными способами — они приведены в статье «Самые опасные показатели по НДС в вашей отчетности за третий квартал».

Оценивают долю вычетов налоговики за несколько периодов подряд. При этом отбором на комиссии занимаются одни инспекторы, а выездными проверками другие. И в результате у компании могут запросить пояснения по вычетам, которые уже давно проверены.*

«…Пришло уведомление о вызове на комиссию по НДС. Предложили подготовить детальное пояснение высокой доли вычетов по НДС за 2009—2010 гг. А я уже писала такие пояснения на выездной проверке за тот же период. Теперь все в двух экземплярах для каждого кабинета писать надо?..»

Из письма нашей читательницы

В подобных случаях можно пояснить инспекторам не саму долю вычетов, а то, что периоды уже проверены и законность вычетов подтверждена на выездной проверке.*

Зарплатные комиссии

Чаще всего на комиссию вызывают работодателей, которые устанавливают своим сотрудникам чересчур низкую, по мнению инспекторов, зарплату. То есть ниже регионального прожиточного минимума. Зарплатные комиссии грозят и тем компаниям, в которых уровень доходов сотрудников меньше среднеотраслевых в регионе. Размеры зарплат инспекторы обычно смотрят по реестру справок 2-НДФЛ и иногда не видят, какая она на самом деле.*

«…Звонят: почему у директора зарплата такая маленькая? Как маленькая? Разбираемся: берут общий доход директора по реестру справок 2-НДФЛ за 2012 год и делят на 12 месяцев. Говорю: так она у меня с середины сентября работает, а не весь год. В ответ: так мы же этого не видим…»

Из письма нашей читательницы

Анализируя НДФЛ, инспекторы также смотрят данные карточек «Расчеты с бюджетом». Их налоговики обязаны вести по каждой организации. В таких карточках контролеры отражают начисленные и уплаченные суммы налогов, пеней и штрафов конкретных организаций и физлиц.

Сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет в течение года, по мнению инспекторов, не должна быть меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если текущий налог окажется меньше прошлогоднего хотя бы на 10 процентов, то у контролеров появятся вопросы к компании. Надо будет пояснять отклонения.

Тут вам могут пригодиться такие аргументы, как сокращение штата, изменение статуса некторых работников, реорганизация компании, снижение зарплат, но в пределах среднеотраслевого уровня и т. п. Гарантированно позовут на комиссию ту компанию, у которой есть задолженность по НДФЛ. И чем больше сумма долга, тем вероятнее приглашение.

Конечно, налоговики не оставят без внимания работодателей, выдающих зарплату в конвертах. Контролеры реагируют на любой сигнал об использовании теневых схем в работе компании. Будь то жалоба от недовольного сотрудника или официальная информация из инспекции по труду. Более того, налоговики убеждены, что обналичивание денег (для выплаты серой зарплаты) также ведет к занижению налога на прибыль, НДС, упрощенного налога и т. д. Получив такую информацию, инспекторы проверяют начисления компании по всем налогам в комплексе.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка