Если оборудование относится к движимому имуществу, услуги аренды считаются реализованными за пределами России, поскольку арендатором является иностранная организация, не зарегистрированная и не имеющая постоянных представительств в России. То есть российской организации начислять НДС с доходов иностранной организации не нужно.
Доходы, возникающие из источников в Республике Беларусь, могут облагаться налогом в Республике Беларусь. То есть налоговым агентом по налогу на прибыль российская организация также не будет.
Суммы налогов, удержанных в иностранном государстве, можно засчитывать при уплате налога на имущество в России. Размер засчитываемых сумм не должен превышать сумму налога, который надо заплатить с этого имущества в России. При этом, если речь идет о движимом имуществе, принятом на учет после 1 января 2013 года, такое имущество налогом на территории России не облагается, соответственно засчитывать нечего.
Обоснование
1.Из таблицы
Правила определения места реализации отдельных работ (услуг) для расчета НДС
Вид работ (услуг) | Работы (услуги) считаются реализованными в России, если: | Работы (услуги) считаются реализованными за пределами России, если: |
Работы (услуги), связанные с имуществом | ||
Работы (услуги), связанные с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов): – строительные работы; – монтажные работы; – строительно-монтажные работы; – ремонт; – реставрационные работы, – работы по озеленению; – услуги по аренде и т. д. |
Недвижимое имущество, по которому производится ремонт, озеленение и т. д., находится на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 1 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе) | Недвижимое имущество, по которому производится ремонт, озеленение и т. д., находится на территории иностранного государства (подп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ,подп. 1 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе) |
Аренда, фрахтование | ||
|
Арендатор осуществляет деятельность в России. То есть арендатором является российская организация, постоянное представительство иностранной организации, находящееся в России, или гражданин, проживающий в России** (абз. 2 и 7подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, подп. 4 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе) |
|
2.Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"
«Статья 18
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Другие доходы
3.Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Какое имущество облагается налогом у российских организаций
Что облагают налогом на имущество
- предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
- получены по концессионному соглашению;
-
приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию. *
К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно. При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог. А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.
Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.
Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ иОбщероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359. Такие разъяснения есть и в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.
Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество.
– реорганизации (ликвидации) организации;
– сделок между взаимозависимыми лицами.
Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.
4.Из таблицы
Как платить налоги, если у организации есть представительство за рубежом
Вид налога (сбора) | Порядок учета | Ограничения | Примечания |
Налог на имущество |
|
|
Чтобы провести зачет, в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно представить:
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 386.1 Налогового кодекса РФ |