Налоговые последствия для организации нужно рассматривать исходя из совокупности всех совершаемых сделок, а не в рамках одной конкретной хозяйственной операции.
Если же все-таки рассматривать налогообложение одной сделки, то для расчета налоговых обязательств нужно иметь исходные данные:
1) цена приобретения земельного участка
2) цена реализации земельного участка
3) затраты организации на перевод земельного участка из сельскохозяйственного назначения в промназначение
4) регион регистрации организации, в части определения установления в данном регионе дифференцированной ставки единого налога с объектом «доходы-расходы»
Далее порядок следующий
Общая система налогообложения
Реализация земельного участка облагается налогом на прибыль и не облагается НДС (п. 1 ст. 249, ст. 268, подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Расходами по данной сделке будут – цена приобретения земельного участка, а также расходу по переводу земельного участка из сельскохозяйственного назначения в промназначение (ст. 268, ст. 264 НК РФ). При этом НДС по услугам перевода участка, если он будет предъявлен, включается в стоимость услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ставка налога на прибыль – 20%
Упрощенная система налогообложения
Доходом от реализации будет являться выручка, независимо от объекта налогообложения (ст. 249, 346. 15 НК РФ).
Расходов при объекте «доходы» не возникает.
Что касается объекта «доходы-расходы», то организация сможет учесть в расходах только стоимость приобретения земельного участка, расходы по переводу учесть нельзя, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых в уменьшение единого налога (ст. 346. 16 НК РФ).
Ставка единого налога с объектом доходы – 6%, «доходы-расходы» - 15% (если иная не установлена в месте регистрации организации, при условии, что она вправе ее применять).
Далее проведите расчеты по трем вариантам и определите наименьшую сумму налогового бремени.
Ответ согласован
с действительным государственным
советником РФ 3-го класса
С.В. Разгулиным