Да, трубы являются в данном случае давальческим материалом, принимаемым для переработки.
Указанные услуги облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 18 процентов, поскольку местом реализации данных услуги признается Россия (подп. 2 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). А общество самостоятельно не ввозит трубы для переработки и не вывозит их на территорию Казахстана.
Обоснование
Из рекомендации Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг)
Как определить налоговую базу по НДС при реализации услуг по переработке давальческого сырья
При передаче готовой продукции давальцу счет-фактуру оформите только на стоимость услуг по переработке (п. 5 ст. 154 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример отражения в бухучете начисления НДС при переработке давальческого сырья
Организация-переработчик ЗАО «Альфа» получила от организации-заказчика ОАО «Производственная фирма "Мастер"» давальческие материалы на сумму 200 000 руб. и использовала их для изготовления продукции. Согласованная сторонами стоимость работ составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Прием материалов оформляется приходным ордером (форма № М-4) с пометкой «Материалы поступили на давальческих условиях».
Собственные затраты организации-переработчика по переработке данной партии сырья (амортизация производственного оборудования, зарплата рабочих, начисленные на зарплату взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и т. п.) составили 40 000 руб. Согласно договору оплата работ производится после их выполнения.
Операции по переработке давальческого сырья бухгалтер «Альфы» отразил так:
Дебет 003
– 200 000 руб. – отражена стоимость давальческих материалов, полученных для переработки;
Дебет 20 Кредит 02 (70, 68, 69)
– 40 000 руб. – отражены затраты, связанные с переработкой давальческого сырья;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от выполнения работ по переработке давальческого сырья;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 40 000 руб. – списаны затраты, связанные с переработкой давальческого сырья;
Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – поступили деньги от заказчика в счет выполненных работ;
Кредит 003
– 200 000 руб. – отражено списание давальческих материалов, полученных для переработки.