Да, при расчете налога на прибыль Ваша организация вправе учитывать суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет (за минусом входного НДС, принимаемого к вычету), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Но включать НДС в состав расходов нужно в том периоде, в котором возникает обязательство по его уплате. То есть по итогам квартала, в которой истек 180-дневный срок, установленный для сбора документов, подтверждающих факт экспорта.
Поэтому учесть НДС в расходах в 2015 году не получится.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму НДС, уплаченную организацией по неподтвержденной экспортной операции
Да, можно.
При расчете налога на прибыль в состав расходов включаются суммы налогов, начисленных в соответствии с действующим законодательством* (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Исключение составляют налоги, перечисленные в статье 270 Налогового кодекса РФ. А именно налог на прибыль и НДС, предъявленный покупателям (п. 4, 19 ст. 270 НК РФ).
По неподтвержденным экспортным поставкам организации платят НДС за счет собственных средств: покупателям эти суммы не предъявляются. Следовательно, положения пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ на них не распространяются.* НДС начисляется к уплате в бюджет в соответствии с законодательством (п. 9 ст. 165 НК РФ). Поэтому при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет (за минусом входного НДС, принимаемого к вычету), на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.* Включать НДС в состав расходов нужно в том периоде, в котором возникает обязательство по его уплате. То есть по итогам квартала, в которой истек 180-дневный срок, установленный для сбора документов, подтверждающих факт экспорта.*
Аналогичные разъяснения приводит Минфин России в письме от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961 со ссылкой на постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Следует отметить, что ранее представители контролирующих ведомств придерживались другой позиции. Они поясняли, что суммы НДС, начисленные по неподтвержденным экспортным операциям, являются экономически необоснованными, а следовательно, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль* (см., например, письма Минфина России от 29 ноября 2007 г. № 03-03-05/258, ФНС России от 14 декабря 2007 г. № ШТ-6-03/967). Однако с выходом постановления Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12 и письма Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961 прежние разъяснения утратили актуальность.