Да, подпадает. Виноград относится к сельхозпродукция, а выручка организации более, чем на 70% состоит из доходов от реализации сельхозпродукции.
Причем применение ставки 0% - это обязанность организации, а не право.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
По какой ставке платить налог на прибыль
13. Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций.
В отношении прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, не перешедших на ЕСХН, установлена налоговая ставка 0 процентов. Нулевая налоговая ставка применяется как при налогообложении прибыли от реализации произведенной (переработанной) собственной сельхозпродукции, так и в отношении внереализационных доходов, непосредственно связанных с основной сельскохозяйственной деятельностью.
Применять нулевую налоговую ставку могут только те сельскохозяйственные товаропроизводители (рыбохозяйственные организации), которые соответствуют критериям, установленным пунктами 2 или 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
Одним из таких критериев является доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг). Эта доля должна быть не менее 70 процентов. При определении 70-процентной пропорции в знаменатель не включайте доходы, не связанные с сельскохозяйственной деятельностью. Например, доходы от реализации имущественных прав или от продажи доли в уставном капитале другой организации. С таких доходов налог на прибыль нужно платить в общем порядке, то есть по ставке 20 процентов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 мая 2015 г. № 03-03-06/1/26784, от 7 февраля 2014 г. № 03-03-06/1/4922.
12.74686 (6,7,8,9)
Ситуация: может ли сельхозпроизводитель, имеющий право на нулевую ставку налога на прибыль, отказаться от этой льготы и начислять налог по ставке 20 процентов
Нет, не может.
Налогоплательщик вправе отказаться от налоговых льгот и других необязательных элементов налогообложения (п. 2 ст. 56 НК РФ). Однако нулевая ставка налога не относится к налоговым льготам. Налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения, установленным для всех категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 17 НК РФ). Изменять ее по своему усмотрению в большую или меньшую сторону налогоплательщик не вправе. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03-11-11/43791, от 5 августа 2011 г. № 03-03-06/1/455, от 27 августа 2010 г. № 03-05-04-01/42, а также пунктом 3 определения Конституционного cуда РФ от 15 мая 2007 г. № 372-О-П.
Поэтому все сельхозпроизводители, которые находятся на общей системе налогообложения и соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, обязаны применять нулевую ставку налога на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).
Главбух советует: из-за обязательного применения нулевой налоговой ставки сельхозпроизводители лишены права переносить на будущее убытки, сложившиеся у них в предыдущих периодах (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ). Поэтому, если организации необходимо воспользоваться этой возможностью, единственный выход – нарушение условий, установленных в пункте 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), должны применять нулевую ставку налога на прибыль при выполнении следующих условий:
- организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);
- доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг).
Это следует из положений пункта 1.3 статьи 284 и пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.
Если изменить структуру доходов (например, увеличить долю реализации покупной сельхозпродукции или повысить уровень доходов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью), организация может утратить статус сельхозпроизводителя, о котором говорится в пункте 1.3 статьи 284 Налогового кодекса РФ. В этом случае она должна будет начислять налог на прибыль по ставке 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ) и сможет переносить сложившиеся убытки на будущее. Ограничения, установленные абзацем 2 пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ, на нее распространяться не будут.
2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 25.07.2006 № 458
«В соответствии со статьей 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
постановляет:
1. Установить, что к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пункте 3 статьи 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.
2. Утвердить:перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, согласно приложению № 1;перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, согласно приложению № 2.
3. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 2 сентября 2004 года № 449 "Об отнесении продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 36, ст.3673).
4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2007 года.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков
Приложение № 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 25 июля 2006 года № 458
Приложение 1. ПЕРЕЧЕНЬ видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции
Наименование продукции | Код по классификации ОК 005-93 (ОКП) | |
Зерновые и зернобобовые культуры | ||
1. | Зерновые озимые культуры (97 1110-97 1180) | 97 1100 |
2. | Пшеница яровая (97 1210-97 1248) | 97 1200 |
3. | Кукуруза на зерно (97 1310-97 1363) | 97 1300 |
4. | Зерновые колосовые яровые культуры прочие (97 1410-97 1459) | 97 1400 |
5. | Крупяные культуры (97 1510-97 1569) | 97 1500 |
6. | Зернобобовые культуры основные (97 1610-97 1699) | 97 1600 |
7. | Зернобобовые культуры прочие (97 1710-97 1739) | 97 1700 |
8. | Дополнительные группировки продукции зерновых и зернобобовых культур (97 1910-97 1998) | 97 1900 |
Технические культуры | ||
9. | Масличные культуры (97 2110-97 2129) | 97 2100 |
10. | Прядильные культуры (97 2210-97 2296) | 97 2200 |
11. | Свекла сахарная (97 2310-97 2339) | 97 2300 |
12. | Табак, махорка, цикорий (97 2410-97 2432) | 97 2400 |
13. | Лекарственные культуры (97 2510-97 2549) | 97 2500 |
14. | Эфиромасличные культуры (97 2610-97 2649) | 97 2600 |
15. | Технические культуры прочие (97 2910-97 2973) | 97 2900 |
Клубнеплодные, овощные, бахчевые культуры и продукция закрытого грунта | ||
16. | Клубнеплодные культуры (97 3110-97 3129) | 97 3100 |
17. | Овощные культуры открытого грунта (97 3210-97 3299) | 97 3200 |
18. | Продукция семеноводства овощных культур (97 3310-97 3349) | 97 3300 |
19. | Бахчевые продовольственные культуры (97 3410-97 3429) | 97 3400 |
20. | Продукция защищенного грунта (97 3510-97 3670) | 97 3500 |
21. | Дополнительные группировки продукции клубнеплодных, овощных, бахчевых культур и закрытого грунта (97 3910-97 3966) | 97 3900 |
Кормовые культуры полевого возделывания | ||
22. | Корнеклубнеплодные и бахчевые культуры кормовые, включая свеклу сахарную на корм (97 4110-97 4123) | 97 4100 |
23. | Продукция семеноводства корнеклубнеплодных и бахчевых культур кормовых (97 4210-97 4239) | 97 4200 |
24. | Силосные культуры, включая кукурузу (97 4310-97 4342) | 97 4300 |
25. | Травы однолетние (97 4410-97 4434) | 97 4400 |
26. | Травы многолетние (97 4510-97 4534) | 97 4500 |
27. | Дополнительные группировки продукции кормовых культур полевого возделывания (97 4910-97 4999) | 97 4900 |
Продукция кормопроизводства прочая | ||
28. | Сенокосы и пастбища культурные (97 5110-97 5124) | 97 5100 |
29. | Сенокосы, пастбища естественные и травы дикорастущие (с неучтенных площадей) (97 5210-97 5232) | 97 5200 |
30. | Силос, сенаж, мука сенная, мука травяная искусственной сушки (97 5310-97 5349) | 97 5300 |
31. | Дополнительные группировки продукции кормопроизводства прочей (97 5910-97 5984) | 97 5900 |
Продукция садов, виноградников, многолетних насаждений и цветоводства | ||
32. | Плодовые, ягодные культуры и виноградники (97 6110-97 6174) | 97 6100 |