Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Где вам помогут выбрать онлайн‑кассу и модернизировать старую

Подписка
Срочно заберите все!
№23
23 сентября 2015 586 просмотров

Заем получен от иностранного контрагента в евро. Хотим (если получится) изменить валюту сделки. Так как курс евро все время растет, то возврат займа крайне затруднителен.В связи с этим хотим на определенную дату перевести заем из валютного в рублевый.Например: Сегодня зафиксировать сумму займа в рублях в пересчете по фиксированному (договорному курсу), 60 руб. за евро. То есть если был кредит 100.000 евро на 23.09.15, то после переквалификации будет 6.000.000 рублей.Возможно ли такое? Как правильно начислить курсовую разницу?Проводки:Д66.24 (100.000 евро) К 66.3 - 6.000.000рубД66.24 К91.01 начислена положительная курсовая разница, как разница между курсом ЦБ на текущую дату и курсом сделки.Спасибо.

Да, возможен перевод валютного займа в рублевый. Но для того чтобы перевести валютный заем в рублевый, Вам необходимо вместе с контрагентом составить двусторонний документ — соглашение о новации долга. Поскольку именно новация предполагает замену первоначального обязательства на другое, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).

В бухучете отразите:

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по займу в рублях» (осуществлен перевод задолженности из евро в рубли).

В бухучете на дату перевода задолженности из валюты в рубли необходимо посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 5 — 7 ПБУ 3/2006«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Положительную разницу отнесите на прочие доходы.

ДЕБЕТ 66 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» (отражена положительная курсовая разница).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Как в условиях кризиса перевести валютный заем в рублевый

Р.К. Цветкова, заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»

Н.Н. Титова, эксперт журнала «Упрощенка»

<…>

На заметку

Новация — способ прекращения обязательства, который представляет собой замену первоначального обязательства другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.

Для того чтобы перевести валютный заем в рублевый, вам надо вместе со своим контрагентом, которому вы должны деньги, составить двусторонний документ — соглашение о новации долга. Поскольку именно новация предполагает замену первоначального обязательства на другое, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).*

Унифицированной формы соглашения о новации законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Фрагмент примерного соглашения мы представили ниже.

Укажите в соглашении первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер. А также обозначьте, какое новое обязательство и в каком объеме у вас возникает.

Кроме того, пропишите в соглашении о новации конкретные условия перевода долга из инвалюты в рубли (п. 2 ст. 317 ГК РФ). А именно:*

1. Сумму долга или его остаток в иностранной валюте на дату новации. Остаток определите как разницу исходя из установленной договором суммы займа и фактически уплаченными деньгами.

2. Курс пересчета задолженности в инвалюте на рубли. Согласуйте курс со своим партнером на дату соглашения. Можете использовать как курс, установленный Центральным банком РФ на дату подписания соглашения о новации, так и любой другой по договоренности с кредитором.

3. Сумму долга в рублях, получившуюся после пересчета. То есть объем нового рублевого займа.

Суть вопроса

После того как соглашение о новации подписано, долг в иностранной валюте прекращается и возникает новое рублевое обязательство.

После того как вы заключите соглашение о новации и подпишете его со своим контрагентом, у вас возникнет новое рублевое обязательство.

А прежнее, в иностранной валюте, прекратится (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Пример 1. Перевод валютного займа в рублевый*

На балансе ООО «Рига» числится задолженность по договору займа перед ООО «Успех» в сумме 100 000 евро. 9 февраля фирмы заключили соглашение о новации, по которому заем надо вернуть не в евро, а в рублях.

Компании пересчитали задолженность по курсу ЦБ РФ, действующему на дату соглашения о новации, — 75,6591 руб. за 1 евро.

Таким образом, стоимость нового рублевого займа составила 7 565 910 руб. (75,6591 руб. ? 100 000 руб.).

<…>

Перевод валютного займа в рублевый отражайте в бухгалтерском учете по субсчетам, открытым к счету 66 (по краткосрочным займам) или к счету 67 (по долгосрочным займам). В частности, на дату подписания со своим контрагентом соглашения о новации делайте такую проводку:*

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в рублях»

— осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.

Обратите внимание

В бухучете на дату перевода задолженности из инвалюты в рубли надо посчитать курсовую разницу.*

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Поскольку до новациизаем у вас был в иностранной валюте, вам приходилось в целях бухгалтерского учета пересчитывать его в рубли, так как российский учет ведется в рублях. А из-за того что курс валюты постоянно менялся, в результате переоценки у вас возникали курсовые разницы, которые вы относили в бухучете на прочие доходы (положительную разницу — от падения курса) или на прочие расходы (отрицательную разницу — от роста курса). И признавали их на дату совершения операции (например, при получении займа) и последнее число отчетного периода. При этом отчетные периоды (месяц, квартал и пр.), на которые осуществляется переоценка, вы устанавливали в учетной политике.

<…>

Так вот, на момент перевода задолженности в рубли вам надо будет тоже посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 5 — 7 ПБУ 3/2006«Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Положительную разницу отнесите на прочие доходы,* отрицательную — на прочие расходы.

Пример 2. Бухгалтерский учет при переводе займа из инвалюты в рубли*

Продолжим условия примера 1. Допустим, что заем, который числится на балансе ООО «Рига», — долгосрочный. Его предыдущая оценка была отражена в бухучете 31 января 2015 года. Курс ЦБ РФ на 31 января составил 78,1105 руб. за 1 евро.

Посмотрим, как бухгалтер отразила в бухгалтерском учете перевод задолженности из евро в рубли и посчитала курсовые разницы:

9 февраля

ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по займу в рублях»

— 7 565 910 руб. — осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.

Кроме того, на эту же дату бухгалтер ООО «Рига» определила курсовую разницу в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 245 140 руб. [(75, 6591 руб. – 78,1105 руб.) ? ? 100 000 руб.] — отражена положительная курсовая разница.

Поскольку курс евро упал по отношению к предыдущей оценке обязательства, соответственно задолженность ООО «Рига» уменьшилась. Следовательно, в бухгалтерском учете возникла положительная курсовая разница. Ее бухгалтер отнесла на прочие доходы фирмы.

<…>

Нюансы, требующие особого внимания

Чтобы перевести валютный заем в рублевый, надо оформить соглашение о новации. И прописать там, какая задолженность в инвалюте и по какому курсу пересчитывается в рубли.

После того как соглашение о новации будет заключено и подписано с контрагентом, возникнет новое рублевое обязательство. А прежнее, в иностранной валюте, прекратится.

В бухучете перевод задолженности из инвалюты в рубли следует отражать в разрезе субсчетов, открытых к счету 66 или 67. Кроме того, на дату новации в бухучете надо посчитать курсовые разницы. Что касается налогового учета при УСН, то там перевод займа из инвалюты в рубли никак не отражается и курсовые разницы не определяются.*

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2015

24.09.2015г.

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка