Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 сентября 2015 11 просмотров

Наша организация (общий режим налогообложения) арендует недвижимость у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в РФ. По каким налогам наша организация будет выступать налоговым агентом, если арендная плата перечисляется на счет иностранной компании, открытый в банке РФ.Также предоставлен сертификат резидентности с апостилем.

Так как арендуемая недвижимость находится на территории РФ, а арендатор не зарегистрирован в РФ, то при выплате ему дохода в виде арендной платы (при этом не важно на какой счет) Вы должны удержать НДС и налог на прибыль и перечислить их в бюджет в качестве налогового агента.

При этом следует учесть особенности Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного РФ с той страной, где он зарегистрирован, при его наличии. Перечень действующих соглашений приведен во вложении.

Обоснование

Из рекомендации

Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не осуществляющим в России деятельность через постоянные представительства

Дивиденды и доходы от распределения прибыли и имущества

Процентный доход от долговых обязательств

Прочие доходы

Прочие доходы3
Доход Ставка1 Основание
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (кроме доходов от реализации акций, которые в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг)5 20% П. 1 ст. 284, подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории России 20% П. 1 ст. 284, подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории России 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ *
Доходы от лизинговых операций (например, доходы от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках 10% Подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) 10% Подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации (в т. ч. погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, которые относятся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходы6 20% Подп. 1 п. 2 ст. 284, подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ


1 Налог по установленным ставкам удерживайте при каждой выплате дохода (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ). Сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, можно перечислять в бюджет только в рублях (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

<…>

3 Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

4 Перечислить налог нужно на 30-й день после даты начисления. Если до истечения указанного срока налоговому агенту предоставлена уточненная обобщенная информация, он должен пересчитать сумму налога, удержанного с получателя доходов (п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

5 Если иностранная организация не представит документально подтвержденных данных о расходах на приобретение акций (недвижимости), налог на прибыль удержите с полной суммы дохода от реализации акций по ставке 20 процентов. По той же ставке удержите налог на прибыль, если эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 6 пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Данной точки зрения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 8 апреля 2004 г. № 26-12/24397).

6 Перечень доходов не является исчерпывающим (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью иностранной организации (в т. ч. через постоянное представительство). Исключение составляют доходы, прямо упомянутые в статье 309 Налогового кодекса РФ как не относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 1.1 раздела II Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150, и письмах Минфина России от 11 августа 2009 г. № 03-08-05, от 19 мая 2009 г. № 03-08-05 и от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/478.

Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как определить место реализации услуг

В статье 148 Налогового кодекса РФ выделено четыре критерия определения места реализации работ (услуг):

  • по месту деятельности исполнителя работ (услуг);
  • по местонахождению имущества, с которым связаны работы (услуги);
  • по месту деятельности покупателя работ (услуг);
  • по месту фактического оказания услуг.

При решении вопроса, реализованы ли работы (услуги) на территории России (и, следовательно, нужно ли платить НДС по этой операции), необходимо применять один из этих критериев.

По общему правилу работы (услуги) признаются реализованными в России, если они были выполнены (оказаны):

  • российской организацией;
  • предпринимателем, зарегистрированным или проживающим в России;
  • представительством иностранной организации, находящимся в России.

Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Из этого правила есть исключения для определенных видов работ (услуг).

Для работ (услуг), непосредственно связанных с движимым и недвижимым имуществом (например, монтаж, ремонт и т. д.), место реализации определяется местонахождением имущества (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если имущество находится в России. *

Для работ (услуг), перечисленных в подпункте 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ, место реализации определяется местонахождением покупателя. При этом местонахождением считается тот адрес, по которому организация зарегистрирована в России.

Когда же организация в России не зарегистрирована, местом реализации будет считаться адрес:
– прописанный в учредительных документах;
– по которому находится управление организации или ее исполнительный орган;
– по которому находится постоянное представительство, если работы (услуги) были приобретены через него.

То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если покупатель осуществляет деятельность в России. Например, покупателем является российская организация или представительство иностранной организации, находящееся в России.

Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта место реализации определяется местом фактического оказания услуг (подп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ). То есть такие работы (услуги) считаются реализованными в России, если они фактически были выполнены (оказаны) в России.

Особенности определения места реализации работ и услуг по договорам между российскими организациями и организациями стран – участниц Таможенного союза предусмотрены разделом IV приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе. Подробнее порядок определения места реализации работ и услуг представлен в таблице.

Пример определения места реализации услуг для расчета НДС. Организация оказывает посреднические услуги по реализации товара за рубежом

ООО «Торговая фирма "Гермес"» (комиссионер) по поручению и за счет АО «Альфа» от своего имени покупает товар за рубежом и за рубежом же его продает без ввоза в Россию.

Место реализации посреднических услуг по продаже товаров определяется местонахождением продавца (комиссионера). Поскольку «Гермес» является российской организацией, то местом реализации указанных услуг признается Россия. Поэтому бухгалтер «Гермеса» начислил НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

Пример определения места реализации работ для расчета НДС. Организация выполняет монтаж оборудования за рубежом

АО «Альфа» заключило с иностранной организацией договор на монтаж оборудования, находящегося за рубежом.

Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом, определяется его местонахождением. Так как оборудование находится за рубежом, то место оказания монтажных работ не является территорией России. Поэтому бухгалтер «Альфы» с вознаграждения за проведение монтажных работ НДС в бюджет не заплатил.

Действующие двусторонние международные договоры России об избежании двойного налогообложения

Государство Международный договор Информация о договоре
Австралия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 7 сентября 2000 г.

Дата заключения: 7 сентября 2000 г.

Дата вступления в силу: 17 декабря 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г. (Россия), с 1 июля 2004 г. (Австралия)

Австрия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 13 апреля 2000 г.

Дата заключения: 13 апреля 2000 г.

Дата вступления в силу: 30 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Объединенные Арабские Эмираты Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений от 7 декабря 2011 г.

Дата заключения: 7 декабря 2011 г.

Дата вступления в силу: 23 июня 2013 г.

Применяется с: 1 января 2014 г.

Азербайджан Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 3 июля 1997 г.

Дата заключения: 3 июля 1997 г.

Дата вступления в силу: 3 июля 1998 г.

Применяется с: 1 января 1999 г.

Албания Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Албания об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 11 апреля 1995 г.

Дата заключения: 11 апреля 1995 г.

Дата вступления в силу: 9 декабря 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Алжир Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 10 марта 2006 г.

Дата заключения: 10 марта 2006 г.

Дата вступления в силу: 18 декабря 2008 г.

Применяется с: 1 января 2009 г.

Аргентина Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал

Дата заключения: 10 октября 2001 г.

Дата вступления в силу: 15 октября 2012 г.

Применяется с: 1 января 2013 г.

Армения Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Армения об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество от 28 декабря 1996 г.

Дата заключения: 28 декабря 1996 г.

Дата вступления в силу: 17 марта 1998 г.

Применяется с: 1 января 1999 г.

Беларусь Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г.

Дата заключения: 21 апреля 1995 г.

Дата вступления в силу: 21 января 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Бельгия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 июня 1995 г.

Дата заключения: 16 июня 1995 г.

Дата вступления в силу: 26 января 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Болгария Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Болгария об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 8 июня 1993 г.

Дата заключения: 8 июня 1993 г.

Дата вступления в силу: 24 апреля 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г.

Ботсвана Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 8 апреля 2003 г.

Дата заключения: 8 апреля 2003 г.

Дата вступления в силу: 23 декабря 2009 г.

Применяется с: 1 января 2010 г. (Россия), с 1 июля 2010 г. (Ботсвана)

Великобритания Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15 февраля 1994 г.

Дата заключения: 15 февраля 1994 г.

Дата вступления в силу: 18 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г. (Россия), с 1 апреля 1998 г. (Великобритания)

Венгрия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Венгерской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 1 апреля 1994 г.

Дата заключения: 1 апреля 1994 г.

Дата вступления в силу: 3 ноября 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Венесуэла Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 22 декабря 2003 г.

Дата заключения: 22 декабря 2003 г.

Дата вступления в силу: 19 января 2009 г.

Применяется с: 1 января 2010 г.

Вьетнам Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Социалистической Республики Вьетнам об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27 мая 1993 г.

Дата заключения: 27 мая 1993 г.

Дата вступления в силу: 21 марта 1996 г.

Применяется с: 1 января 1997 г.

Германия Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 г.

Дата заключения: 29 мая 1996 г.

Дата вступления в силу: 30 декабря 1996 г.

Применяется с: 1 января 1997 г.

Греция Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26 июня 2000 г.

Дата заключения: 26 июня 2000 г.

Дата вступления в силу: 20 декабря 2007 г.

Применяется с: 1 января 2008 г.

Дания Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Дания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 8 февраля 1996 г.

Дата заключения: 8 февраля 1996 г.

Дата вступления в силу: 27 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Египет Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Арабской Республики Египет об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 23 сентября 1997 г.

Дата заключения: 23 сентября 1997 г.

Дата вступления в силу: 6 декабря 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Израиль Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 25 апреля 1994 г.

Дата заключения: 25 апреля 1994 г.

Дата вступления в силу: 7 декабря 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Индия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25 марта 1997 г.

Дата заключения: 25 марта 1997 г.

Дата вступления в силу: 11 апреля 1998 г.

Применяется с: 1 января 1999 г. (Россия), с 1 апреля 1999 г. (Индия)

Индонезия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индонезия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 12 марта 1999 г.

Дата заключения: 12 марта 1999 г.

Дата вступления в силу: 17 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Иран Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 6 марта 1998 г.

Дата заключения: 6 марта 1998 г.

Дата вступления в силу: 5 апреля 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Ирландия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 29 апреля 1994 г.

Дата заключения: 29 апреля 1994 г.

Дата вступления в силу: 7 июля 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г. (Россия), с 1 апреля 1996 г. (Ирландия)

Исландия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 26 ноября 1999 г.

Дата заключения: 26 ноября 1999 г.

Дата вступления в силу: 21 июля 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г.

Испания Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 16 декабря 1998 г.

Дата заключения: 16 декабря 1998 г.

Дата вступления в силу: 13 июня 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Италия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения от 9 апреля 1996 г.

Дата заключения: 9 апреля 1996 г.

Дата вступления в силу: 30 ноября 1998 г.

Применяется с: 1 января 1999 г.

Казахстан Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18 октября 1996 г.

Дата заключения: 18 октября 1996 г.

Дата вступления в силу: 29 июля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Канада Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 октября 1995 г.

Дата заключения: 5 октября 1995 г.

Дата вступления в силу: 5 мая 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Катар Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 20 апреля 1998 г.

Дата заключения: 20 апреля 1998 г.

Дата вступления в силу: 5 сентября 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Кипр Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.

Дата заключения: 5 декабря 2008 г.

Дата вступления в силу: 17 августа 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Киргизия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13 января 1999 г.

Дата заключения: 13 января 1999 г.

Дата вступления в силу: 5 июля 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Китай Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27 мая 1994 г.

Дата заключения: 27 мая 1994 г.

Дата вступления в силу: 10 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Корейская Народно-Демократическая Республика Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 26 сентября 1997 г.

Дата заключения: 26 сентября 1997 г.

Дата вступления в силу: 30 мая 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Корея Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 19 ноября 1992 г.

Дата заключения: 19 ноября 1992 г.

Дата вступления в силу: 24 августа 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г.

Куба Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Куба об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 14 декабря 2000 г.

Дата заключения: 14 декабря 2000 г.

Дата вступления в силу: 15 ноября 2010 г.

Применяется с: 1 января 2011 г.

Кувейт Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 9 февраля 1999 г.

Дата заключения: 9 февраля 1999 г.

Дата вступления в силу: 3 января 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г.

Латвия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20 декабря 2010 г.

Дата заключения: 20 декабря 2010 г.

Дата вступления в силу: 6 ноября 2012 г.

Применяется с: 1 января 2013 г.

Ливан Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Ливанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 8 апреля 1997 г.

Дата заключения: 7 апреля 1997 г.

Дата вступления в силу: 16 июня 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Литва Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29 июня 1999 г.

Дата заключения: 29 июня 1999 г.

Дата вступления в силу: 5 мая 2005 г.

Применяется с: 1 января 2006 г.

Люксембург Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 28 июня 1993 г.

Дата заключения: 28 июня 1993 г.

Дата вступления в силу: 7 мая 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Македония Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Македония об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 21 октября 1997 г.

Дата заключения: 21 октября 1997 г.

Дата вступления в силу: 14 июля 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Малайзия Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 31 июля 1987 г.

Дата заключения: 31 июля 1987 г.

Применяется с: 1 января 1989 г.

Мали Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Мали об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество от 25 июня 1996 г.

Дата заключения: 25 июня 1996 г.

Дата вступления в силу: 13 сентября 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Мальта Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 24 апреля 2013 г.

Дата заключения: 24 апреля 2013 г.

Дата вступления в силу: 22 мая 2014 г.

Применяется с: 1 января 2015 г.

Марокко Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Марокко об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 4 сентября 1997 г.

Дата заключения: 4 сентября 1997 г.

Дата вступления в силу: 31 августа 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Мексика Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 7 июня 2004 г.

Дата заключения: 7 июня 2004 г.

Дата вступления в силу: 2 апреля 2008 г.

Применяется с: 1 января 2009 г.

Молдова Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Молдова об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов от 12 апреля 1996 г.

Дата заключения: 12 апреля 1996 г.

Дата вступления в силу: 6 июня 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Монголия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 5 апреля 1995 г.

Дата заключения: 5 апреля 1995 г.

Дата вступления в силу: 22 мая 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Намибия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Намибия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 31 марта 1998 г.

Дата заключения: 31 марта 1998 г.

Дата вступления в силу: 23 июня 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г.

Нидерланды Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря 1996 г.

Дата заключения: 16 декабря 1996 г.

Дата вступления в силу: 27 августа 1998 г.

Применяется с: 1 января 1999 г.

Новая Зеландия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Новой Зеландии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 5 сентября 2000 г.

Дата заключения: 5 сентября 2000 г.

Дата вступления в силу: 4 июля 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г. (Россия), с 1 апреля 2004 г. (Новая Зеландия)

Норвегия Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Норвегия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 26 марта 1996 г.

Дата заключения: 26 марта 1996 г.

Дата вступления в силу: 20 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Польша Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 22 мая 1992 г.

Дата заключения: 22 мая 1992 г.

Дата вступления в силу: 22 февраля 1993 г.

Применяется с: 1 января 1994 г.

Португалия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Португальской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 29 мая 2000 г.

Дата заключения: 29 мая 2000 г.

Дата вступления в силу: 11 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Румыния Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Румынии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 27 сентября 1993 г.

Дата заключения: 27 сентября 1993 г.

Дата вступления в силу: 11 августа 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г.

Саудовская Аравия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал от 11 февраля 2007 г.

Дата заключения: 11 февраля 2007 г.

Дата вступления в силу: 1 февраля 2010 г.

Применяется с: 1 января 2011 г.

Сербия, Черногория Конвенция между Правительством Российской Федерации и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 12 октября 1995 г.*

Дата заключения: 12 октября 1995 г.

Дата вступления в силу: 9 июля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Сингапур Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 9 сентября 2002 г.

Дата заключения: 9 сентября 2002 г.

Дата вступления в силу: 16 января 2009 г.

Применяется с: 1 января 2010 г.

Сирия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Сирийской Арабской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 17 сентября 2000 г.

Дата заключения: 17 сентября 2000 г.

Дата вступления в силу: 31 июля 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г.

Словакия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Словацкой Республики об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 24 июня 1994 г.

Дата заключения: 24 июня 1994 г.

Дата вступления в силу: 1 мая 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Словения Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Словения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 сентября 1995 г.

Дата заключения: 29 сентября 1995 г.

Дата вступления в силу: 20 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Соединенные Штаты Америки Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г.

Дата заключения: 17 июня 1992 г.

Дата вступления в силу: 16 декабря 1993 г.

Применяется с: 1 января 1994 г.

Таджикистан Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 31 марта 1997 г.

Дата заключения: 31 марта 1997 г.

Дата вступления в силу: 26 апреля 2003 г.

Применяется с: 1 января 2004 г.

Таиланд Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Таиланд об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 23 сентября 1999 г.

Дата заключения: 23 сентября 1999 г.

Дата вступления в силу: 15 января 2009 г.

Применяется с: 1 января 2010 г.

Туркменистан Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 14 января 1998 г.

Дата заключения: 14 января 1998 г.

Дата вступления в силу: 10 февраля 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Турция Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15 декабря 1997 г.

Дата заключения: 15 декабря 1997 г.

Дата вступления в силу: 31 декабря 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Узбекистан Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 2 марта 1994 г.

Дата заключения: 2 марта 1994 г.

Дата вступления в силу: 27 июля 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г.

Украина Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 8 февраля 1995 г.

Дата заключения: 8 февраля 1995 г.

Дата вступления в силу: 3 августа 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Филлипины Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Филиппины об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 26 апреля 1995 г.

Дата заключения: 26 апреля 1995 г.

Дата вступления в силу: 12 декабря 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Финляндия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 4 мая 1996 г.

Дата заключения: 4 мая 1996 г.

Дата вступления в силу: 14 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г.

Франция Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26 ноября 1996 г.

Дата заключения: 26 ноября 1996 г.

Дата вступления в силу: 9 февраля 1999 г.

Применяется с: 1 января 2000 г.

Хорватия Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 2 октября 1995 г.

Дата заключения: 2 октября 1995 г.

Дата вступления в силу: 19 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Чехия Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 ноября 1995 г.

Дата заключения: 17 ноября 1995 г.

Дата вступления в силу: 18 июля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Чили Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 19 ноября 2004 г.

Дата заключения: 19 ноября 2004 г.

Дата вступления в силу: 23 марта 2012 г.

Применяется с: 1 января 2013 г.

Швейцария Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 15 ноября 1995 г.

Дата заключения: 15 ноября 1995 г.

Дата вступления в силу: 18 апреля 1997 г.

Применяется с: 1 января 1998 г.

Швеция Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 15 июня 1993 г.

Дата заключения: 15 июня 1993 г.

Дата вступления в силу: 3 августа 1995 г.

Применяется с: 1 января 1996 г.

Шри-Ланка Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 2 марта 1999 г.

Дата заключения: 2 марта 1999 г.

Дата вступления в силу: 29 декабря 2002 г.

Применяется с: 1 января 2003 г. (Россия), с 1 апреля 2003 г. (Шри-Ланка)

Южно-Африканская Республика Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Южно-Африканской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход от 27 ноября 1995 г.

Дата заключения: 27 ноября 1995 г.

Дата вступления в силу: 26 июня 2000 г.

Применяется с: 1 января 2001 г. (Россия), с 1 сентября 2000 г. (ЮАР)

Япония Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18 января 1986 г.

Дата заключения: 18 января 1986 г.

Дата вступления в силу: 27 ноября 1986 г.

Применяется с: 1 января 1987 г.


* Республика Сербия и Республика Черногория сохраняют правопреемство в отношении ратифицированной Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Союзной Республики Югославии об избежании двойного налогообложения (письма Минфина России от 8 августа 2007 г. № ГИ-6-26/635, ФНС России от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-2/20).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка