Вопрос: Еще у нас Генеральный директор имеет Зил автомобиль. Если он нам сдаст его в аренду, мы с ним заключим договор, будем платить фиксированную арендную плату, например в размере 200 тысяч рублей в месяц. Это арендная плата облагается НДФЛ, но не облагается стразовыми взносами несчастный случай, так как это договор аренды, я правильно поняла? И при УСНО мы не можем арендную плату включать в расход, так как это сотрудник нашей организации?
Ответ: По вопросу арендная плата облагается НДФЛ, но не облагается стразовыми взносами несчастный случай, так как это договор аренды
Организация, которая арендует у своего сотрудника транспортное средство и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому удержите НДФЛ с сумм арендной платы, выданной сотруднику. Такой вывод следует из пункта 1 статьи 223, статьи 226 НК, письма Минфина от 25.12.2012 № 03-04-06/3-366 и подтвержден арбитражной практикой (определение ВАС от 15.05.2013 № ВАС-5640/13).
По общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляйте.
Дело в том, что выплаты по таким договорам не признаются объектом обложения:
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – поскольку предметом договора является передача имущества в пользование (в данном случае автомобиля);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – поскольку с выплат по гражданско-правовым договорам взносы уплачиваются только в том случае, если такая обязанность прямо предусмотрена договором.
Такой порядок следует из пункта 4 статьи 420 НК, пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», статей 606, 642 ГК и подтвержден в письме Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84407.
По вопросу при УСНО мы не можем арендную плату включать в расход, так как это сотрудник нашей организации
Можете. Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:
- суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК);
- затраты на ГСМ и другие расходы, связанные с эксплуатацией арендованного автомобиля (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК).
Затраты можно признать только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Все расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК, письма Минфина от 01.02.2006 № 03-11-04/2/24, УМНС России по г. Москве от 16.03.2004 № 21-09/17094).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как учесть при налогообложении расходы на аренду личного автомобиля сотрудника. Организация применяет специальный налоговый режим.
Аренда личного автомобиля сотрудника: учет