Налоговая база по НДС и по «налоговая» выручка возникает у предприятия при отгрузке топлива. Эта ситуация аналогична имеющейся в БСС «Система Главбух» ситуации с отпуском столовой обедов по талонам.
Обоснование
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», № 18, сентября 2011
Столовая на балансе организации: проблемы налогообложения
На балансе организации числится столовая, которая обслуживает только работников организации. При этом работники самостоятельно оплачивают приобретенные обеды.
Обслуживание работников в столовой производится согласно приобретаемым ими талонам на комплексные обеды по цене 118 руб. (включая НДС 18 руб.). В августе 2011 года было продано 4000 талонов. Такое же количество комплексных обедов было отпущено. Расходы столовой составили 395000 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90-1
— 472000 руб. (118 руб.?4000 шт.) — отражена выручка от реализации комплексных обедов;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 29
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
— 395000 руб. — списаны расходы на приготовление обедов и содержание столовой;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
— 72000 руб. (472000 руб.: 118?18) — исчислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
— 5000 руб. (472000 – 395000 – 72000) — отражена прибыль от продажи обедов работникам.
При расчете налога на прибыль организация должна включить:
- в состав доходов от реализации комплексных обедов — 400 000 руб.;
- в состав расходов, связанных с реализацией комплексных обедов (материальные расходы, расходы на оплату труда, прочие расходы), — 395 000 руб.