Субицензионные платежи учитывайте при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 26, 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как лицензиату отразить в бухучете и при налогообложении лицензионные платежи и расходы, связанные с заключением лицензионного договора
Лицензионные платежи учитывайте при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (подп. 26, 37 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Подробнее об основаниях для учета при расчете налога на прибыль лицензионных платежей для каждого вида интеллектуальной собственности см. таблицу.*
Дату признания расходов определяйте в зависимости от метода, которым организация рассчитывает налог на прибыль.
Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после получения права и его оплаты. При этом не имеет значения, какие платежи (разовые или периодические) организация перечисляет за право пользоваться объектом интеллектуальной собственности. Такой порядок следует из пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Если организация применяет метод начисления, лицензионные платежи учитывайте:
- по мере их начисления – если организация перечисляет периодические платежи;
- равномерно в течение определенного периода (или другим способом, выбранным организацией) – если организация перечисляет единовременный разовый платеж.
Такой порядок следует из пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Справочники: Основания для учета в расходах при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке лицензионных платежей
Объекты интеллектуальной собственности, право использования которых передается по лицензионному договору* |
Паушальный платеж | Периодические (текущие) платежи | |||
ОСНО | УСН | ОСНО | УСН | ||
Объекты авторских прав (произведения науки, литературы и искусства) | программы для ЭВМ и базы данных | подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ | подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ | подп. 2.1 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
остальные объекты авторских прав | подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ | не учитывается | подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ | подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
Объекты смежных прав:* – исполнения артистов-исполнителей и дирижеров, постановки режиссеров – постановщиков спектаклей (исполнения), если эти исполнения можно воспроизвести и распространить с помощью технических средств; – фонограммы (за исключением звуковой записи, включенной в аудиовизуальное произведение); – сообщения передач организаций эфирного или кабельного вещания; – базы данных в части их охраны от несанкционированного извлечения и повторного использования материалов; – произведения науки, литературы и искусства, обнародованные после их перехода в общественное достояние, в части охраны прав публикаторов таких произведений |
подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ | не учитывается | подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ | подп. 8 и 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
02.10.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.