Из вопроса следует, что предприятия «2», являясь застройщиком – инвестором, для собственных нужд осуществляет строительство здания.
Входной НДС по подрядным работам и услугам третьих лиц принимается к вычету в момент отражения затрат на счете 08.
Иными словами, сумму НДС, предъявленные подрядчиком и третьими лицами, организация принимает к вычету на дату принятия к учету результата выполненных работ на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований, установленных п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (п. 6 ст. 171, п. 1, 5 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ). Результат приемки работ отражается на счете 08. При этом факт приемки подрядных работ зависит от условий договора строительного подряда (поэтапно или после окончания выполненных работ).
Обоснование
Из рекомендации Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении строительство объекта для собственного потребления и для продажи по договору купли-продажи
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении строительство объекта для собственного потребления и для продажи по договору купли-продажи
ОСНО: НДС
При строительстве объекта собственными силами на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления, начислите НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же такой объект предназначен для продажи, НДС не начисляйте (письмо Минфина России от 23 июня 2014 г. № 03-07-15/29969).
При этом можно принять к вычету:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- входной НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретались для проведения строительно-монтажных работ;
- сумму НДС, начисленную на стоимость строительно-монтажных работ.
Подробнее на эту тему см.:
- Как начислить НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- Как принять к вычету НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
При строительстве объекта подрядным способом НДС, предъявленный по товарам, работам, услугам, которые приобретены для обеспечения строительства объекта, можно принять к вычету в общем порядке (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).