Удержание налога на прибыль с дохода иностранной фирмы от оказания услуг по перевозке объекта отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета учета расчетов с этой иностранной организацией в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». В первоначальную стоимость объекта сумма удержанного налога не включается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как налоговому агенту отразить в бухучете удержанный налог на прибыль
Налоговые агенты, помимо начисления и уплаты налога с собственной прибыли, должны отражать в учете суммы, удержанные из доходов своих контрагентов. Порядок бухучета этих сумм зависит от вида доходов, с которых удерживается налог.
Виды доходов | Проводки | ||
Дебет | Кредит | Назначение | |
Доходы от операций с ценными бумагами | 91-2 | 66 (67) | Начислены проценты по ценным бумагам (займам) |
66 (67) | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на доходы с процентов по ценным бумагам (займам) | |
Выплата дивидендов | 84 | 75-2 | Начислены дивиденды |
75-2 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на доходы при выплате дивидендов | |
Доходы от использования интеллектуальной собственности | 20 | 76 | Начислены лицензионные платежи |
76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог с выплат за использование объектов интеллектуальной собственности | |
Доходы, полученные иностранной организацией от реализации имущества | 08 | 76 | Отражена задолженность перед продавцом за приобретенный объект основных средств |
76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог с доходов иностранной организации от реализации имущества | |
Прочие доходы (например, доходы, выплаченные иностранной организации за аренду ее имущества) | 20 (26,44) | 76 | Начислена арендная плата |
76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» | Удержан налог на доходы с арендной платы |
Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 66, 68, 75, 76).
Из справочника
Формирование первоначальной стоимости основных средств
Вид расходов | Первоначальная стоимость | |
Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |
Суммы, уплаченные продавцу |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Расходы на сооружение, изготовление объекта основных средств |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают* (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Суммы, уплаченные за доставку |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой основного средства |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают* (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Расходы на доведение основного средства до состояния, пригодного к использованию (например, монтаж) |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают* (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Суммы таможенных пошлин и таможенных сборов |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают* (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Возмещаемые суммы НДС и акцизов |
Не включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Не включают (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Невозмещаемые суммы НДС и акцизов |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают (п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 199, п. 1 ст. 257НК РФ) |
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование |
Включают (п. 8 ПБУ 6/01) |
Включают* (п. 1 ст. 257 НК РФ) |
Проценты по кредитам, полученным для покупки (строительства) основного средства – инвестиционного актива, начисленные с момента начала покупки до конца месяца, в котором основное средство ввели в эксплуатацию |
Включают (п. 9 и 12ПБУ 15/2008) |
Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы) |
Проценты по кредиту, полученному для покупки (строительства) основного средства, не являющегося инвестиционным активом, либо начисленные после ввода основного средства в эксплуатацию |
Не включают (п. 9 и 12ПБУ 15/2008) |
Не включают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы) |
Разницы, связанные с покупкой основного средства, стоимость которого выражена в иностранной валюте, но оплата производится в рублях (за исключением курсовых разниц по процентам за кредиты (займы), полученные организацией в иностранной валюте на покупку основных средств – инвестиционных активов) |
Не включают (абз. 4 п. 3, п. 5, 13ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы) |
Не включают (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы, п. 11.1 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы) |
Разницы, связанные с покупкой основного средства за иностранную валюту (за исключением курсовых разниц по процентам за кредиты (займы), полученные организацией в иностранной валюте на покупку основных средств –инвестиционных активов) |
Не включают (абз. 4 п. 3, п. 13ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы) |
Не включают (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы, п. 11 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы) |
Разницы по процентам за кредиты (займы), полученные организацией в иностранной валюте на покупку основных средств – инвестиционных активов |
Не включают (п. 13 ПБУ 3/2006 – прочие расходы или доходы) |
Не включают (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ – внереализационные расходы, п. 11 ст. 250 НК РФ – внереализационные доходы) |
* Этот вид расходов может не включаться в первоначальную стоимость основного средства, изготовленного организацией самостоятельно, если подобная продукция производится на постоянной основе (абз. 9 п. 1 ст. 257 НК РФ). В первоначальную стоимость в данном случае будут включаться только прямые расходы (п. 2 ст. 319 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени