Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 12 просмотров

Как отразить в бухучете и налогообложение кражу арендованной виброплиты, стоимостью 85000 руб,от арендатора получена претензия на возмещение стоимости утраченного имущества.

Вероятнее всего, Вы имели в виду, что претензия получена от арендодателя. При утрате арендованного имущества арендатор обязан возместить арендодателю стоимость имущества. Это следует из ст. 393 и п. 2 ст. 616 ГК РФ.

Стоимость утраченного арендованного имущества отражается в учете арендатора в составе прочих расходов. При этом делаются проводки: Кредит 001 - списана стоимость утерянных организацией арендованных ею основных средств; Дебет 91.2 Кредит 76 - отражена утеря арендованного имущества в составе прочих расходов организации.

В налоговом учете расходы по возмещению причиненного ущерба арендодателю включаются в состав внереализационных расходов на дату признания подлежащей выплате суммы ущерба.

Обоснование


1.Из книги 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями

1.14.1. Возмещение арендатором утери и повреждения арендованного имущества

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при утере арендованного имущества
1 001 Списана стоимость утерянных организацией арендованных ею основных средств
2 91-2 76 Отражена утеря арендованного имущества в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при оплате убытков арендодателю, связанных с утерей арендованного имущества
1 76 50, 51 Перечислены денежные средства в счет возмещения причиненных убытков, связанных с утерей арендованных основных средств
Бухгалтерские проводки при установке лиц, виновных в утере арендованных основных средств
1 73-2 76 Отнесена утеря арендованного имущества на виновное лицо, являющееся работником организации
2 76 76 Отнесена утеря арендованного имущества на виновное лицо, не являющееся работником организации

<…>

2.Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса


Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

<…>

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления дату признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите как дату признания долга либо вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, письма ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121, Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03–03–01–04/1/189). Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку). Например, письмо должника или акт сверки задолженностей между организациями (письма Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189, ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121).

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав расходов в тот момент, когда они фактически уплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

<…>

Ситуация: считается ли для целей налогового учета расходов уплата санкций за нарушение условий договора их признанием контрагентом. Организация применяет метод начисления

Да, считается.

Санкции за нарушение договорных обязательств включите в состав расходов на дату их признания или в день вступления в законную силу решения суда о взыскании долга (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Контролирующие ведомства называют в качестве обстоятельств, свидетельствующих о признании санкций:
– либо их фактическую уплату кредитору;
– либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить неустойку (проценты за просрочку).

Такой вывод следует из писем Минфина России от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/616 и ФНС России от 26 июня 2009 г. № 3-2-09/121.

Арбитражная практика подтверждает, что признание задолженности в целях налогового учета может подтверждаться как сообщениями о признании долга (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 18 апреля 2007 г. № А12-11544/06-С29), так и конклюдентными действиями (молчаливым согласием), свидетельствующими о признании долга. К числу таких действий относится оплата (частичная оплата) санкций должником (см., например, определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. № ВАС-9051/10, постановления ФАС Московского округа от 12 марта 2010 г. № КА-А41/1727-10, Поволжского округа от 29 января 2009 г. № А55-8550/2008). Аналогичный подход применяется и в отношении учета доходов в виде признанных санкций за нарушение договорных обязательств (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка