Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
22 октября 2015 86 просмотров

Нужно ли платить авансовые платежи по налогу на прибыль, если в декларации по прибыли за 9 месяцев 2015г. отражена сумма налога к уменьшению в размере большем, чем авансовые платежи? (Все авансовые платежи уплачены в бюджет)Например.Стр 280 лист 02 300000Стр.281 лист 02 2900000Стр. 300 лист 02 38000Стр 310 лист 02 350000При заполнении подраздела 1,2 раздела 1, не будет ли сумма аванса автоматически сниматься с предоплаты?

Если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, авансовые платежи перечислять не нужно, если по строкам 300 и 310 суммы получились отрицательные или равные нулю. В данном случае по строкам 300 и 310 получились суммы 38 000 руб. и 350 000 руб. соответственно. Следовательно, организация обязана платить авансовые платежи.

Сумму ежемесячного авансового платежа нельзя уменьшить на сумму налога к уменьшению. Однако, переплату можно зачесть в счет ежемесячных авансовых платежей за следующий квартал (то есть переплату налога, возникшую по итогам 9 месяцев можно зачесть в счет ежемесячных авансовых платежей за 2015 год). Для этого, во избежание рисков, лучше подать заявление в налоговую инспекцию о зачете.

Обоснование

1.Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Строки 180–200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:*

стр. 190 = стр. 120 ? стр. 150 : 100


По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:*

тр. 200 = (стр. 120 – стр. 130) ? стр. 160 : 100 + стр. 130 ? стр. 170 : 100

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

стр. 180 = стр. 190 + стр. 200

<…>

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

ООО «Альфа» рассчитывает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа на I квартал составляет 50 000 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 5000 руб.;
  • в региональный бюджет – 45 000 руб.

В течение I квартала организация перечисляла эти суммы в сроки, установленные для перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Таким образом, в течение I квартала «Альфой» были перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль:

  • в федеральный бюджет – 15 000 руб. (5000 руб. ? 3 мес.);
  • в региональный бюджет – 135 000 руб. (45 000 руб. ? 3 мес.).

По итогам I квартала «Альфа» получила прибыль в размере 1 000 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал составляет 200 000 руб. (1 000 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18%).

Сумма ежемесячного авансового платежа на II квартал составляет 66 667 руб. (1 000 000 руб. ? 20% : 3), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 6667 руб. (1 000 000 руб. ? 2% : 3);
  • в региональный бюджет – 60 000 руб. (1 000 000 руб. ? 18% : 3).

В декларации по налогу на прибыль за I квартал авансовые платежи по налогу на прибыль отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

За II квартал по деятельности «Альфы» сложился убыток в сумме 50 000 руб. Таким образом, нарастающим итогом с начала года (за январь–июнь) сумма прибыли «Альфы» уменьшилась до 950 000 руб. (1 000 000 руб. – 50 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за первое полугодие начислен в размере 190 000 руб. (950 000 руб. ? 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 19 000 руб. (950 000 руб. ? 2%);
  • в региональный бюджет – 171 000 руб. (950 000 руб. ? 18%).

Поскольку авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за предыдущий отчетный период, на II квартал были начислены в больших размерах, в налоговой декларации за первое полугодие отражается переплата по налогу на прибыль. Сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал признается равной нулю, так как сумма налога на прибыль, исчисленная по итогам полугодия, меньше, чем сумма налога на прибыль, исчисленная за I квартал.*

В декларации по налогу на прибыль за первое полугодие авансовые платежи отражены следующим образом.

По строкам 180–200:

По строкам 210–230:

По строкам 270–310:

<…>

Строки 290–340 Ежемесячные авансовые платежи

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале*. При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300 = стр. 190 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 190 листа 02
за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310 = стр. 200 листа 02
за текущий отчетный период
стр. 200 листа 02
за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290 = стр. 300 + стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.*

<…>

2.Из статьи журнала «Главбух» 12 Июнь 2013

Наглядные примеры, с которыми вы легко рассчитаете авансы по налогу на прибыль

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

В каком размере перечислять авансовые платежи в бюджет, если по ним есть переплата

Теперь разберем, в каком размере перечислить авансы в бюджет. Бывает так, что сумма ежемесячных платежей превышает итоговый аванс, который вы начислили за текущий период. Тогда образуется налог к уменьшению, который надо отразить по строкам 280 и 281 листа 02. А также по строкам 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 листа 01 декларации.

По сути, речь идет о переплате в бюджет. Ее можно зачесть в счет ежемесячных авансовых платежей за следующий квартал*. При этом подавать заявление о зачете не нужно. Дело в том, что у налоговиков программа настроена так, что этот зачет происходит автоматически. Так нам разъяснили в ФНС России.

Пример 2: В каком размере уплачивать авансы по налогу на прибыль, если возникла переплата*

Воспользуемся условиями примера 1. Итак, сумма ежемесячных платежей ООО «Торгснаб» за I квартал получилась по размеру больше, чем итоговый аванс. Таким образом, доплачивать налог за I квартал в данном случае не нужно.

Более того, возникла сумма налога к уменьшению в размере 240 000 руб. Ее можно зачесть в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал.

Поэтому в течение II квартала бухгалтер перечислил следующие суммы:

— 29 апреля (так как 28-е число приходится на выходной день) — 480 000 руб. (720 000 – 240 000);
— 28 мая — 720 000 руб.;
— 28 июня — 720 000 руб.

По результатам полугодия бухгалтер доплатил в бюджет 480 000 руб.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка