Вопрос: Какие риски у работодателя при вахтовом методе работы, если не облагаемая налогами надбавка за вахтовый метод работы выше заработной платы. Т.е. оклад у работника за норму часов 6500 руб. (при норме часов по производственному календарю 164,25ч.), а надбавка за вахтовый метод работы составляет 3500 руб. за 1 день. Работник норму часов отрабатывает за 15 дней и начисление у него составит: 1. 6500 руб (оклад) - облагаемая база всеми налогами. 2. 15*3500=52500 руб - не облагаемая часть дохода ни одним налогом. 3. Итого: доход сотрудника 59000 руб. за 15 дней. В ЛНА все отражено, как я описала, также хочу уточнить является ли данная система оплаты труда работнику уход от налогов и чем грозит это работодателю?
Как выплачивать районный коэффициент и процентные надбавки сотрудникам-вахтовикам
Ответ: Согласно действующему законодательству, надбавка за вахтовый метод работы максимальным пределом не ограничена. Организация вправе предусмотреть в своих ЛНА и трудовых договорах любой размер надбавки. Нам не удалось найти информации о судебных спорах с налоговой инспекцией про получение организациями необоснованной налоговой выгоды из-за больших надбавок за вахтовый метод. Однако проблемы могут возникнуть, если налоговая инспекция обоснует нецелесообразность применения вахтового метода. Тогда спор может дойти до суда. Пример такого судебного решения приведен в нижеследующей подборке.
Обратите внимание: раньше размер «налоговых» расходов организации в виде надбавки за вахтовый метод работы был ограничен. Организация не могла полностью учесть большую надбавку при налогообложении. Однако сейчас таких ограничений нет.
Еще читайте: Как организовать работу вахтовым методом
Обоснование
Как рассчитать надбавку за работу вахтовым методом
Если сотруднику установлен месячный оклад, то надбавку за вахтовый метод можно рассчитывать по формуле:
Надбавка за вахтовый метод | = | Оклад сотрудника | : | Количество календарных дней месяца | ? | Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) | ? | % надбавки |
Если сотруднику установлена часовая ставка, то надбавку можно рассчитать по формуле:
Надбавка за вахтовый метод | = | Часовая ставка | ? | Количество рабочих часов в месяце по календарю | : | Количество календарных дней месяца | ? | Количество дней пребывания сотрудника на вахте (в пути) | ? | % надбавки |
В своих локальных документах организация может предусмотреть любой другой порядок выплаты надбавки. Например, можно установить фиксированный размер надбавки (по типу суточных) за каждый день пребывания на вахте.
Такие правила предусмотрены пунктом 5.6 приложения 1 к постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 и частью 4 статьи 302 Трудового кодекса РФ.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Может ли надбавка за вахтовый метод работ быть больше суточных
Да, может.
Ограничения по размеру надбавки (не более суммы дневных суточных по командировкам по России) установлены только для бюджетных организаций (постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51). Для коммерческих организаций таких ограничений нет.
Таким образом, в трудовом или коллективном договоре организация может предусмотреть любой размер надбавки. Например:
- установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более 100 руб. в день (как в бюджетных организациях);
- установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более нормы суточных, предусмотренных во внутренних документах организации (ст. 168 ТК РФ);
- не устанавливать ограничений по максимальному размеру надбавки.
В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации под вахтовым методом понимается особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.
Согласно статье 302 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно статье 41 Кодекса доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода в денежной или натуральной форме.
При определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы. Решение о введении вахтового метода организации работ принимается руководителем предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом на основании технико-экономических расчетов с учетом эффективности его применения по сравнению с другими методами ведения работ, работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Суточные же представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.
Апелляционный суд согласен с выводами суда 1 инстанции о том, что экономическая выгода у работника может возникнуть только тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в больших размерах, чем предусмотрено предприятием в коллективном договоре или локальном нормативном акте. При этом баланс интересов бюджета, работодателя и работника достигается тем, что при выплате суммы в размере, большем, чем прямо установлено в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации, работодатель не может уменьшить на эту сумму свою налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в отличие, например, от расходов на оплату труда.
Между тем Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.
По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24.02.2004 N 3-П, судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией.
Компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, единым социальным налогом и страховыми взносами на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
Факт привлечения Обществом спорных работников к выполнению трудовых функций вахтовым методом и выплаты им спорной суммы как надбавки за вахтовый метод труда судами подтвержден.