Отразите в составе МПЗ.
Согласно п. 8 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений. Поскольку в Вашем случае подразделение (иностранное представительство) не выделено на отдельный баланс, данные о его деятельности могут отражаться в бухгалтерском учете организации на отдельных субсчетах либо в регистрах аналитического учета на основании ежемесячной сметы либо отчета филиала с приложением подтверждающих первичных документов.
При этом учет активов должен соответствовать правилам бухгалтерского законодательства РФ.
Поскольку стоимость активов установлена в тенге, она подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России (п. п. 4, 5, 6, 20 ПБУ 3/2006) с учетом особенностей раздела IV. Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации ПБУ 3/2006. Таким образом, в бухучете организации по отдельным субсчетам будет отражены МПЗ (счет 10 «Имущество подразделения за границей»).
В соответствии с п. 5 ст. 288 НК РФ, если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных ст. 311 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.
Согласно п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных главой 25 НК РФ. В соответствии с главой 25 НК РФ в состав амортизируемого имущества включаются активы стоимостью более 40 000 руб. Таким образом, приобретенные МПЗ в налоговом учете так же включаются в состав материальных затрат.
Обоснование
Из статьи 311 Налогового кодекса РФ
«Статья 311. Устранение двойного налогообложения
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.»