Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 ноября 2015 16 просмотров

В 2014 году из общества вышел 1 из учредителей и передал свою долю безвозмездно обществу.Были проведены следующие проводки:Дебет 81 Кредит 75 - начислена действительная доля выбывшего участникаДебет 75 Кредит 91-1 действительная стоимость доли в/участника отнесена на прочие доходыДебет 80 Кредит 80 отражено изменение состава участников (передача доли в УК в/участника)С такими проводками сдана за 2014 год бухгалтерская отчетность.У общества есть год на перераспределении доли.Далее идет перераспределение доли в ноябре 2015 года.Решение о перераспределения доли без оплаты принято 12.11.15.Т.к. в Обществе остался единственный участник, действительная доля переходит ему на основании решения о перераспределении.Дебет 75 Кредит 81Закрывающаяся проводка всей "операции"Дебет 84.1 (Прибыль подлежащая распределению) Кредит 75Все правильно, или есть ошибки?Еще вопрос:Фактически участник д/долю не получил (списание с 51 счета не было), но он все равно получает доход и с этого дохода возникает ндфл - не понятно?Организация должна уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Как уведомить, каким документом?То что, д/долю учредителю организация не выплачивает, а списывает за счет чистой прибыли организации - это правильно?

1. Организация правильно отразила проводки:

Дебет 81 Кредит 75 отражен переход доли выбывшего участника к обществу;

Дебет 75 Кредит 91 полученная действительная стоимость отражена в составе прочих доходов;

Дебет 80 Кредит 80 отражено изменение состава участников;

Дебет 75 Кредит 81 отражен переход доли к единственному участнику;

Дебет 84 Кредит 75 списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к участнику по перераспределению.

2. При распределении доли выбывшего участника у единственного участника возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участнику не производится, организация должна сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог. Организация правильно списывает действительную стоимость за счет чистой прибыли.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА «УПРОЩЕНКА», № 6, ИЮНЬ 2014

1.Учредитель выходит из общества, отказываясь от своей доли в его пользу

<…>

Пример. Безвозмездное отчуждение учредителем своей доли обществу

ООО «Север» применяет УСН с объектом доходы. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб. и состоит из вкладов четырех участников, полностью ими оплаченных. Номинальная стоимость доли каждого равна 2500 руб.

12 мая 2014 года ООО «Север» получило от одного из участников (А.К. Лакина) заявление о выходе из состава участников общества. В заявлении указано, что свою долю А.К. Лакин передает обществу безвозмездно.

По данным бухгалтерского баланса за 2013 год (промежуточную отчетность в течение года фирма не формирует), стоимость чистых активов общества равна 60 000 руб. Итого действительная стоимость доли выбывающего участника составляет 15 000 руб. (2500 руб.: 10 000 руб. * 60 000 руб.).

На дату получения заявления о выходе А.К. Лакина из общества (12 мая) бухгалтер отразил в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов сумму в размере 15 000 руб. Итого «упрощенный» налог ООО «Север» за 2014 год увеличен на 900 руб. (15 000 руб. * 6%).

В бухгалтерском учете на дату 12 мая 2014 года были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества»*

— 15 000 руб. — отражен переход к обществу доли выбывшего участника (на сумму действительной стоимости);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»*

— 15 000 руб. — отражена в составе прочих доходов действительная стоимость доли выбывшего участника, полученная обществом безвозмездно.

Впоследствии, когда общество распорядится приобретенной долей, бухгалтер спишет на соответствующие счета сумму, учтенную по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)».*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>


Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшегоучастника между оставшимися участниками

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.

По решению общего собрания участников доля выбывшего участникараспределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «УчастникГромова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.

При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка