Да, облагается. Уступка требования долга по договору займа представляет собой реализацию имущественного права. Поэтому денежные средства, полученные в результате такой уступки, являются доходом, подлежащим включению в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Если стоимость передаваемого требования включает саму сумму займа и проценты за весь период пользования займом, в доход нужно включить и сумму основного долга, и проценты.
Обоснование
Из статьи журнала «УЧЕТ В ПРОИЗВОДСТВЕ», № 8, АВГУСТ 2014
Если компания на«упрощенке» уступила или приобрела право требования
М.Н. Горбачевская, директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
Компания передала требование по договору займа
Предприятие может выдать заем другой организации или физлицу.
Рассмотрим ситуацию, когда компания на «упрощенке» передала требование по договору займа другой компании. Нужно ли включить средства, полученные от сделки, в состав доходов при расчете единого налога на упрощенной системе? Специалисты финансового ведомства считают, что это сделать необходимо (письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-11-06/2/55). Аналогичное мнение высказали судьи в постановлении ФАС Центрального округа от 22 мая 2014 г. № А48-3497/2013.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Напомним, что, согласно статье 249 Налогового кодекса РФ, в составе выручки учитываются доходы, определяемые исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права. Такая же норма применяется и при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В рассматриваемом случае в доходы входят средства от продажи имущественных прав. При этом нужно помнить, что на данном спецрежиме используется кассовый метод. То есть выручку от уступки права требования надо учитывать на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Аналогичные разъяснения дали чиновники в письмах Минфина России от 25 января 2012 г. № 03-11-11/11, от 12 октября 2011 г. № 03-11-06/2/142.*
Отметим, что расходов в виде стоимости выбывающего имущественного права у цедента нет. Ведь оно возникло из договора займа.