Налог на роскошь касается транспортного налога. С дорогостоящих автомобилей (средняя стоимость превышает 3 000 000 руб.) транспортный налог рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов.
Соответствующие поправки вступили в силу с 1 января 2014 года.
Обоснование
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 7, апрель 2014
Налог на роскошь в РФ ограничен высокими ставками транспортного налога
Летом 2013 года Госдума приняла закон, который установил повышенный размер транспортного налога на дорогостоящие автомобили. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.07.13 № 214-ФЗ):*
— 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
— 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
—1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
— 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн. до 10 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
— 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн. до 15 млн. руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Соответствующие поправки вступили в силу с 1 января 2014 года.*
Реестр легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. руб. размещен на сайте Минпромторга России. Напомним, что такой перечень необходимо размещать ежегодно до 1 марта (п. 2 ст. 362 НК РФ).
К примеру, собственник автомобиля BMW X6 M, зарегистрированного в Москве, уплатит около 125 тыс. руб. транспортного налога. А транспортный налог за автомобиль Audi Q7 (6.0 TDI), состоящий на учете в Санкт-Петербурге, составит примерно 150 тыс. руб.1
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как рассчитать транспортный налог
Престижные легковые автомобили
Некоторые особенности имеет расчет транспортного налога по легковым автомобилям, средняя стоимость которых превышает 3 000 000 руб. В отношении таких автомобилей сумму транспортного налога нужно определять с применением повышающих коэффициентов.
Формула для расчета транспортного налога по дорогостоящим легковым автомобилям выглядит следующим образом:*
Сумма транспортного налога по легковому автомобилю, средняя стоимость которого превышает 3 000 000 руб. | = | Сумма транспортного налога, рассчитанная по общим правилам | ? | Повышающий коэффициент |
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Перечни легковых автомобилей, по которым транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, устанавливает Минпромторг России.*
Ситуация: как применять перечни дорогостоящих автомобилей при расчете транспортного налога
При расчете транспортного налога за 2014 год применяйте перечень 2014 года, за 2015 год – перечень 2015 года.
Перечни автомобилей, в отношении которых применяют повышающий коэффициент, Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта каждого года (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В настоящее время действуют два перечня. Один из них был опубликован 27 февраля 2015 года и включает в себя автомобили 2014 года выпуска. В другом перечне указаны автомобили более раннего производства. Его Минпромторг России опубликовал 28 февраля 2014 года. Рассчитывая транспортный налог:*
- за 2014 год, применяйте перечень от 28 февраля 2014 года;
- за 2015 год, применяйте перечень от 27 февраля 2015 года.
Такие разъяснения на запрос от ФНС России даны в письме Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532.
Следует отметить, что совсем недавно финансовое ведомство придерживалось другой позиции.
Однако новое письмо Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532 надо рассматривать как уточнение позиции ведомства. Поэтому после его выхода руководствуйтесь именно им.
Внимание: перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторг России может менять несколько раз в течение года. Поэтому, прежде чем рассчитывать транспортный налог за 2015 год, сверьтесь с последней версией этого документа. Если к концу года автомобиль вдруг появился в перечне, а авансы по транспортному налогу вы начисляли без повышающего коэффициента, доплатите разницу и пени.*
Главбух советует: Доначисленный налог за 2014 год, который организация заплатила в бюджет, руководствуясь прежними разъяснениями Минфина России, можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Руководствуясь письмом Минфина России от 2 апреля 2015 г. № 03-05-05-04/18439, бухгалтер мог пересчитать и доплатить в бюджет транспортный налог за 2014 год. С учетом письма Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-05-04-04/31532 в данном случае у организации образовалась переплата по этому налогу. Ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет. Подробнее об этом см. Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы.
Перечни легковых автомобилей составлены с учетом Порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316. Однако на практике при расчете транспортного налога автовладельцы этот приказ не применяют. Для них важно одно: к какой ценовой группе в перечнях отнесена принадлежащая им модель автомобиля. Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель, включенная, например, в первую ценовую группу, была куплена дешевле чем за 3 000 000 руб., налог все равно нужно рассчитывать с учетом коэффициентов, предусмотренных для этой группы.
Для выбора коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-05-04-01/28303, ФНС России от 7 июля 2014 г. № БС-4-11/13195). Ранее представители налоговой службы придерживались другой точки зрения. В письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316 говорилось, что этот период нужно определять с года, следующего за годом выпуска. То есть так же, как и при применении дифференцированных ставок транспортного налога (п. 3 ст. 361 НК РФ). Однако с учетом более поздних писем прежние разъяснения утратили актуальность.
В 2014 году коэффициенты применяются только при расчете годовой суммы налога. Об этом сказано в письме ФНС России от 24 марта 2014 г. № БС-4-11/5316. Начиная с 2015 года их нужно учитывать при расчете авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Пример расчета транспортного налога по дорогостоящему легковому автомобилю за 2014 год*
На балансе организации (г. Москва) состоят:
– легковой автомобиль Audi A8 (3.0 TFSI) с мощностью двигателя 310 л. с., 2012 года выпуска. Автомобиль был приобретен в 2013 году на вторичном рынке за 2 500 000 руб.;
– легковой автомобиль Mercedes-Benz GL 350 с мощностью двигателя 333 л. с., 2014 года выпуска. Автомобиль был приобретен в январе 2014 года в дилерском центре за 5 200 000 руб.
Обе модели есть в перечнях автомобилей, транспортный налог по которым нужно начислять с учетом повышающего коэффициента. Несмотря на то что фактическая стоимость Audi менее 3 000 000 руб., а Mercedes-Benz – более 5 000 000 руб., транспортный налог за них нужно платить с учетом повышающего коэффициента, предусмотренного для автомобилей ценовой группы от 3 до 5 млн руб.
Для определения повышающих коэффициентов за 2014 год продолжительность периодов, прошедших с года выпуска автомобилей, составляет:
- для автомобиля Audi – более двух лет. Повышающий коэффициент – 1,1;
- для автомобиля Mercedes-Benz – менее одного года. Повышающий коэффициент –1,5.
Ставка транспортного налога для данной категории автомобилей составляет 150 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
Бухгалтер организации рассчитал транспортный налог так:
- по автомобилю Audi – 51 150 руб. (310 л. с. ? 150 руб./л. с. ? 1,1);
- по автомобилю Mercedes-Benz – 74 925 руб. (333 л. с. ? 150 руб./л. с. ? 1,5).