Принудительное списание с расчётного счета денежных средств осуществляется в порядке очередности, предусмотренной гражданским законодательством (ст. 855 Гражданского кодекса РФ). Поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручения органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов относятся к третьей очереди (см. Статья 1). Платежи по исполнительным документам могут относиться к 1,2,3,4,5 очереди (см. Статья 2). Если счет арестован для взыскания платежа 4 или 5 очереди, то все остальные платежи (первая-третья очередь) разрешены (в том числе, рассматриваемые платежи по налогам и сборам).
Если денежные средства заблокированы банком не правомерно, то Вы вправе направить в банк письмо с перечисленными выше аргументами и ссылкой на ст. 855 Гражданского кодекса РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух»
1. Статья: Очередность платежей изменена
Что изменилось
С 14 декабря 2013 года пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ действует в новой редакции. Вместо шести очередей осталось пять. При недостатке денег на счете списание средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- в четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в пятую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
То есть принцип такой: документы на принудительное взыскание исполняются (оплачиваются) ранее, чем документы по добровольной уплате.
Это относится и к налоговым платежам. Иначе говоря, если налоговики выставят компании требование об уплате налога, то оно будет исполнено в третью очередь (по очередности, приведенной в п.2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ).
А если строительная компания попытается заплатить налог сама, то в пятую очередь.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На практике это изменение означает следующее: теперь при оформлении платежных поручений на уплату налогов и взносов на обязательное страхование в поле 21«Очередность платежа» платежного поручения нужно указывать пятую очередь, а не третью, как прежде.
И еще одна существенная деталь.
Ранее в старой редакции пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ было установлено, что во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору. В настоящее время добавлено, что это относится не только к работающим, но и к работавшим гражданам.
Важно запомнить
Самостоятельная уплата компанией налогов и обязательных взносов производится в пятую очередь.
2. Статья: Минфин разъяснил очередность списания денег с арестованного счета
Письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-02-07/1/6344
Компания вправе перечислить зарплату, налоги и взносы со счета, который арестовали судебные приставы. Такой вывод изложил Минфин России в (ответ на частный запрос).
Если приставы арестовали деньги на счете компании, то банк по общему правилу обязан немедленно прекратить все расходные операции (ст. 27 Федерального закона от02.12.90 №395–1). Вместе с тем большинство платежей в рамках исполнительного производства относится к пятой очереди (п. 2 ст. 855 ГКРФ). Например, возмещение вреда чужому имуществу, штрафы и т. д. Исключение (первая-вторая очередь) составляют платежи по исполнительным документам, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью, выплату алиментов, выдачу долга по зарплате. В комментируемом письме Минфин подтвердил, что если приставы арестовали счет для взыскания платежа пятой очереди, то все остальные платежи (первая-третья очередь) разрешены. В эту категорию как раз входят текущая зарплата, налоги, взносы, авторские гонорары.
Из текста запроса компании, на который чиновники ответили комментируемым письмом, видно, что банк отказал в перечислении зарплаты с заблокированного счета. Поэтому перед отправкой платежей стоит заранее согласовать этот вопрос с банком, а в качестве аргумента привести письмо Минфина. Ведь аналогичные споры с банками возникали, когда они отказывались перечислять зарплату со счета, замороженного налоговиками. Но Минфин разрешил такие операции (письмо от09.11.12 №03-02-07/1–285). И сейчас банки с этим не спорят.
Ксения Рупасова, эксперт