Перейти с метода начисления на кассовый метод можно с начала очередного налогового периода.
Средняя выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 000 000 руб. Это же условие применяется и в 2016г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как при расчете налога на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод
Отказ от метода начисления
Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке. Для этого должны быть одновременно соблюдены такие условия:
- средняя выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 000 000 руб. (это ограничение не распространяется на участников проекта «Сколково» (абз. 2 п. 1 ст. 273 НК РФ));*
- организация не является участником простого товарищества, инвестиционного товарищества или совместной деятельности;
- организация не является участником договора доверительного управления.
Такие условия установлены пунктами 1 и 4 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Начало применения кассового метода
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если все указанные требования выполнены, перейти с метода начисления на кассовый метод можно с начала очередного налогового периода. Для этого внесите изменения в учетную политику. Со следующего года внесенные изменения вступят в силу и можно будет применять новый метод учета (кассовый). Такой порядок следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.*
Пример соблюдения условий перехода на кассовый метод расчета налога на прибыль
ЗАО «Альфа» платит налог на прибыль. Организация не является участником совместной деятельности (договора доверительного управления имуществом). Данные о выручке от реализации (без НДС) «Альфы» следующие:*
- I квартал 2013 года – 900 000 руб.;
- II квартал 2013 года – 1 100 000 руб.;
- III квартал 2013 года – 900 000 руб.;
- IV квартал 2013 года – 850 000 руб.
Средняя выручка за четыре квартала 2013 года составила:
(900 000 руб. + 1 100 000 руб. + 900 000 руб. + 850 000 руб.) : 4 кв. = 937 500 руб./кв.
Таким образом, «Альфа» может перейти на кассовый метод с 2014 года. В учетной политике организации для целей налогообложения на 2014 год установлен кассовый метод.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
28.12.2015г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».