1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Только собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему. Такие правила установлены в статье 209 ГК РФ.
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок здание (недвижимое имущество) в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления (п. 1 ст. 1012, п. 1 ст. 1013 Гражданского кодекса РФ).
Таким образом, учредителем договора доверительного управления является собственник имущества. По условием запроса им является НКО.
2. В статье 1018 ГК РФ сказано, что для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет. Проведение расчетов по сделкам, заключенным в связи с управлением имуществом, переданным в доверительное управление, посредством банковских счетов, открытых до заключения договора доверительного управления, свидетельствует о том, что указанные сделки заключены доверительным управляющим в своих интересах (Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2007 № Ф09-11495/06).
Таким образом, выручку управляющая организация обязана вносить сначала на отдельный счет, а потом на расчетный счет НКО.
3. В пункте 3 статьи 1012 ГК РФ сказано, что сделки в рамках осуществления деятельности по договору доверительного управления имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка «Д.У.» (п. 3 ст. 1012 ГК РФ). Таким образом, управляющая организация предоставляет все документы для пользователей гостиничного и ресторанного имущества от своего имени.
Согласно п. 4 ст. 1020 ГК РФ доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение (ст. 1023 ГК РФ). Порядок расчета данного вознаграждения устанавливается в договоре самостоятельно.
4. Все активы по договору доверительного управления передаются на отдельный баланс управляющего. Передача имущества в доверительное управление отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Указаниями по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н, а также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.Все хозяйственные операции по доверительному управлению представлены в файле ответа.
5. С примерной формой договора доверительного управления можно ознакомиться по ссылке Договор доверительного управления недвижимым имуществом и приложенном файле.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
1. Из статьи 209 Гражданского кодека РФ
Статья 209. Содержание права собственности
1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.
4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.
2. Из статьи книги 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями
7.24. Доверительное управление имуществом
Доверительное управление имуществом
Отражение в бухгалтерском учете учредителя управления расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при передаче имущества в доверительное управление | |||
1 | 79-3 | 01, 04, 58 и др. | Списано имущество, переданное в доверительное управление по стоимости, по которой оно числится в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу |
2 | 02, 05 | 79-3 | Отражены суммы начисленной амортизации |
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления | |||
1 | 01, 04, 58 и др. | 79-3 | Возвращено имущество учредителю управления при прекращении договора доверительного управления имуществом в той же оценке, по которой оно было передано в доверительное управление |
2 | 79-3 | 02, 05 | Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса |
Отражение в бухгалтерском учете доверительного управляющего расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки при принятии имущества на отдельный баланс | |||
1 | 01, 04, 58 и др. | 79-3 | Получено имущество от учредителя управления по стоимости, числящейся в бухгалтерском учете учредителя управления на дату вступления договора доверительного управления в силу |
2 | 79-3 | 02, 05 | Отражены суммы начисленной амортизации |
Бухгалтерские проводки при поступлении денежных средств от учредителя управления | |||
1 | 51 | 79-3 | Получены на расчетный счет денежные средства учредителя управления для осуществления долгосрочных инвестиций |
Бухгалтерские проводки при начислении амортизации по переданному в доверительное управление имуществу | |||
1 | 20, 23, 25, 26, 44 и др. | 02, 05 | Отражена сумма амортизации имущества, полученного от учредителя управления |
Бухгалтерские проводки при прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления | |||
1 | 79-3 | 01, 04, 58, 51 и др. | Отражен возврат учредителю по прекращении договора доверительного управления имущества, ранее переданного в доверительное управление, а также вновь созданного или приобретенного, остатков денежных средств |
2 | 02, 05 | 79-3 | Отражены суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса |
Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у учредителя | |||
1 | 79-3 | 91-1 | Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль (доход) согласно отчету доверительного управляющего |
2 | 51 | 79-3 | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
3 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 91-1 | Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего |
4 | 51 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
5 | 26 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом |
6 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 51 | Перечислены денежные средства учредителем управления |
Бухгалтерские проводки у доверительного управляющего на отдельном балансе | |||
1 | 84 | 79-3 | Отражена прибыль, причитающаяся к уплате учредителю |
2 | 79-3 | 51 | Перечислены денежные средства в счет причитающегося учредителю управления прибыли (дохода) с отдельного банковского счета |
Бухгалтерские проводки в собственном балансе управляющего | |||
1 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 90-1 | Отражена сумма вознаграждения |
2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с суммы вознаграждения |
3 | 51 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Получено вознаграждение от учредителя |
4 | 20 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражена стоимость услуг без НДС |
5 | 19 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражен НДС по услугам |
6 | 90-2 | 20 | Списана себестоимость оказанных доверительным управляющим услуг |
7 | 91-2 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Начислена сумма возмещения учредителю управления убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды |
8 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 51 | Перечислены денежные средства для возмещения причиненного учредителю убытка |
3. Из главы 23 Гражданского кодекса РФ
«Глава 53. Доверительное управление имуществом
Статья 1012. Договор доверительного управления имуществом
1. По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
2. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.
Законом или договором могут быть предусмотрены ограничения в отношении отдельных действий по доверительному управлению имуществом.
3. Сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д.У.".
При отсутствии указания о действии доверительного управляющего в этом качестве доверительный управляющий обязывается перед третьими лицами лично и отвечает перед ними только принадлежащим ему имуществом.
4. Особенности доверительного управления паевыми инвестиционными фондами устанавливаются законом.
Статья 1015. Доверительный управляющий
1. Доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.
В случаях, когда доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения.
2. Имущество не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу или органу местного самоуправления.
3. Доверительный управляющий не может быть выгодоприобретателем по договору доверительного управления имуществом.
Статья 1018. Обособление имущества, находящегося в доверительном управлении
1. Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.
2. Обращение взыскания по долгам учредителя управления на имущество, переданное им в доверительное управление, не допускается, за исключением несостоятельности (банкротства) этого лица. При банкротстве учредителя управления доверительное управление этим имуществом прекращается и оно включается в конкурсную массу.
Статья 1023. Вознаграждение доверительному управляющему
Доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.»