Последняя налоговая декларация по налогу на прибыль ликвидируемой организации сдается вместе с ликвидационным балансом на момент внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации. Если по истечении 4 квартала 2015 года организация еще не ликвидирована, то в декларации за 4 квартал 2015 года ставить код отчетного периода «50» - «последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации» – будет неверным. В таком случае Вам правильнее будет подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год с указанием верного статуса – «34» - «год».
Обоснование
1. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Когда нужно сдать последние налоговые декларации при ликвидации организации
Если после составления промежуточного баланса организация не проводит налогооблагаемых операций, то налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Если проводит – с окончательным ликвидационным балансом.
При ликвидации организации в налоговую инспекцию нужно сдать промежуточный (п. 3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) и окончательный (подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) ликвидационные балансы. При этом возможны два варианта:
после составления промежуточного баланса организация не проводит операций, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов;
после составления промежуточного баланса организация проводит операции, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов.
В первом случае последние налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Во втором случае налоговую отчетность следует представить одновременно с окончательным ликвидационным балансом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Когда сдавать бухгалтерскую отчетность ликвидированным организациям
Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2016 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2016 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2016 года.
3. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль
Налоговый (отчетный) период
По строке «Налоговый (отчетный) период (код)» поставьте код того налогового периода, за который подается декларация. Этот код зависит не только от самого периода, но и от того, кем подается декларация. Например:
код 21 – за I квартал;
код 37 – за три месяца;
код 59 – за три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков.
код 50 - последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
Полный список кодов приведен в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.