Разницы в применении пересчета валютной выручки, оплаченной авансом, для целей НДС и налога на прибыль в 2014г. не было.
При поступлении 100-процентного аванса НДС начисляйте исходя из суммы полученной предоплаты в рублях по курсу на дату предоплаты. Никакого пересчета налоговой базы в этом случае не требуется – ни по договорному курсу, ни по курсу Банка России на дату отгрузки. Так было и в 2014г.
Выручка от реализации определяется как сумма аванса по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса. Эти правила действовали и в 2014г.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договору, заключенному в иностранной валюте или условных единицах, привязанных к иностранной валюте. Расчеты по договору ведутся в рублях
При поступлении 100-процентного аванса НДС начисляйте исходя из суммы полученной предоплаты в рублях. Никакого пересчета налоговой базы в этом случае не требуется – ни по договорному курсу, ни по курсу Банка России на дату отгрузки.* То есть на дату поступления аванса формируется окончательная налоговая база по НДС. При отгрузке товаров в счет полученной предоплаты в счете-фактуре укажите:
- в графе 5 – стоимость товаров (без НДС) в рублях исходя из 100-процентной предоплаты (без пересчета по курсу Банка России на день отгрузки);
- в графе 8 – сумму НДС с налоговой базы, отраженной в графе 5.
Об этом сказано в письме ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Справочники: Сравнение налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и условных единицах
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Редакция утратила силу 1 янв 2015,*
Вид актива (обязательства) |
Актив (обязательство) выражено в валюте | Актив (обязательство) выражено в условных единицах | ||
Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | |
Выручка от реализации* |
Выручка от реализации определяется как сумма: – аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;* – неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9 и 10ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг |
Выручка от реализации определяется как сумма: – аванса (при его наличии) по курсу валюты, установленному Банком России на дату получения аванса;* – неоплаченной дебиторской задолженности по курсу валюты, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности(абз. 3 ст. 316 НК РФ). Подробнее об этом см. Как оценить в налоговом учете выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) |
Выручка от реализации определяется как сумма: – аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса; – неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату перехода к покупателю права собственности (п. 5, 9и 10 ПБУ 3/2006). Подробнее об этом см. Как определить размер выручки от продажи готовой продукции, работ, услуг |
Выручка от реализации определяется как сумма: – аванса (при его наличии) по курсу условной единицы, установленному сторонами на дату получения аванса; – неоплаченной дебиторской задолженности по курсу условной единицы, установленному Банком России на дату перехода к покупателю права собственности (п. 8 ст. 271, абз. 4 ст. 316 НК РФ, письма Минфина России от 6 октября 2011 г. № 07-02-06/189, ФНС России от 20 мая 2005 г. № 02-1-08/86) |
3.Статья: По договорам в у.е. со 100-процентнойпредоплатой поставщик определяет НДС по курсу на день оплаты
Мы реализуем товары, стоимость которых по договору определена в условных единицах. При этом 1 у. е. равна 1 доллару США по курсу Банка Росси на дату платежа. По условиям договоров покупатели перечисляют нам 100-процентныеавансы. По какому курсу в счете-фактуре надо указывать стоимость товара без НДС и сумму налога?*
Отвечает Алла Ковалева,
эксперт журнала «Главбух»
Используйте курс на дату предоплаты. Объясним почему.*
С 1 октября 2011 года правила, по которым надо начислять НДС в случаях, когда цены установлены в у. е., прописаны в пункте 4 статьи 153 НК РФ. Там сказано, что цены надо пересчитывать в рубли в день отгрузки товаров. Случай же, когда поставщик получает аванс, там не рассмотрен. Чиновники до недавнего времени давали противоречивые разъяснения. В частности, не раз рекомендовали руководствоваться данным правилом даже при получении аванса. А именно все равно пересчитывать условные единицы по курсу на день отгрузки.
К счастью, недавно контролеры выпустили официальное разъяснение, в котором пришли к совершенно другому, более справедливому, выводу (письмо Минфина России от 17 января 2012 г. № 03-07-11/13). Теперь чиновники считают, что сумму предоплаты, поступившую от покупателя, на дату отгрузки пересчитывать не нужно. Поэтому если ваша компания получила 100-процентный аванс и стоимость товаров определена по курсу на дату оплаты, этот курс и берите в расчет, заполняя счет-фактуру.*
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 5, МАРТ 2012
4.Статья: Получив 100-процентную предоплату в иностранной валюте, отражать курсовые разницы не придется
Спрашивает Татьяна Васильева,
гл. бухгалтер ЗАО «ГИСприбор-М» (г. Псков)
Покупатель перечислил нам 100-процентную предоплату. С ним заключен договор поставки в долларах США с привязкой к курсу Банка России на дату оплаты. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в день отгрузки. Компьютерная программа переоценивает выручку по курсу на дату отгрузки. И показывает в налоговом учете дополнительно доход, поскольку курс снизился. Нет ли тут ошибки?*
Отвечает Павел Пронин,
руководитель практики бухгалтерского учета ООО «КСКонс»
Есть, советуем проверить настройки вашей бухгалтерской программы и при необходимости обратиться к специалисту. Ваш электронный помощник переоценивает валютные обязательства вопреки правилам.*
Смотрите сами. По правилам пересчитывать выручку в рубли и отражать курсовые разницы надо, только если на дату реализации (в вашем случае отгрузки) покупатель не полностью оплатил товар. Тогда в налоговом учете отражают выручку так. Сумму аванса переводят в рубли по тому курсу, который действовал в день поступления этих денег. А остаток признают по курсу, что на день отгрузки товара. Когда же покупатель расплатится окончательно, разницу по сумме, возникшую из-за увеличения или снижения курса, относят к внереализационным доходам или расходам (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265НК РФ).
В вашем же случае покупатель перечислил вам всю сумму по договору еще до отгрузки. Поэтому на дату реализации вы определите всю сумму выручки по курсу Банка России, действующему в день предоплаты.* То есть после отгрузки корректировать налоговую базу уже не придется. Ведь никакой задолженности на момент отгрузки уже не останется.
Такой подход поддерживают в Минфине России. Об этом свидетельствует письмо ведомства от 30 августа 2012 г. № 03-03-06/1/439.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2013