Да, Вы все отражаете учете совершенно верно.
Распределить входной НДС нужно в том налоговом периоде, в котором получено имущество (приняты работы, услуги), предназначенное для использования в облагаемых и необлагаемых операциях (письмо ФНС России от 24 октября 2007 г. № ШТ-6-03/820).
Если общество получает / приобретает активы, которые будет использоваться в деятельности связанной с исчислением НДС, распределять суммы входного налога не нужно.
Следовательно, входные суммы НДС по приобретенным каталогам могут быть приняты к вычету в общеустановленном порядке. В то время как суммы НДС к начислению к безвозмездной передачи необходимо исчислить в бюджет. Безвомездная передача активов для целей налога на прибыль не приводит к получению дохода, в смысле, указанном в статье 249 и 41 Налогового кодекса РФ. Однако, для целей исчисления НДС такая операция признается реализацией (ст. 39 НК РФ) и, соответственно, объектом налогообложения. Поэтому сопоставить данные по выручке за данный отчетный (налоговый) период по декларациям организация не сможет.
Обоснование данной позиции пр иведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ситуация: Нужно ли начислять НДС, если организация бесплатно распространяет рекламный журнал (буклет, календарь с логотипом, флаер, листовку и т. д.)
Да, нужно, если стоимость приобретения (создания) одного экземпляра журнала с учетом входного НДС превышает 100 руб.
Для целей НДС бесплатное распространение рекламной продукции признается реализацией (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время не подлежат налогообложению операции по передаче в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 27 апреля 2010 г. № 03-07-07/17). Таким образом, если стоимость приобретения (создания) одного журнала (буклета, календаря с логотипом, флаера, листовки и т. д.) меньше этой суммы и организация решила воспользоваться этой льготой, НДС не начисляйте.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 июня 2013 г. № 03-03-06/2/20320, от 16 июля 2012 г. № 03-07-07/64, от 10 июня 2010 г. № 03-07-07/36.
Если же организация решила отказаться от льготы, НДС начислите как при безвозмездной передаче, даже если стоимость журнала (буклета, календаря с логотипом и т. д.) с учетом входного НДС не превышает 100 руб. (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Пример начисления НДС при бесплатном распространении рекламного журнала
ЗАО «Альфа» занимается издательской деятельностью.
В декабре к международной книжной выставке «Альфа» изготовила собственными силами рекламный журнал, содержащий информацию о выпускаемой книжной продукции. Себестоимость одного экземпляра журнала и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 120 руб. Рыночная цена аналогичных изданий составляет 200 руб. за единицу.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Во время выставки было роздано 500 экземпляров журнала. Журналы были розданы посетителям выставки случайным образом (среди неопределенного круга лиц). Для целей бухучета бухгалтер «Альфы» классифицировал такие расходы как рекламные.
Поскольку журнал является рекламным, при его реализации (бесплатной раздаче) бухгалтер начислил НДС по ставке 18 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Сумма налога составила 18 000 руб. (200 руб./экз. ? 500 экз. ? 18%).
В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:
Дебет 44 Кредит 43
– 60 000 руб. (120 руб./экз. ? 500 экз.) – розданы рекламные журналы во время книжной выставки;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС при бесплатной раздаче журналов.
На стоимость розданных журналов бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и зарегистрировал его в книге продаж за IV квартал.*
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
14.05.2014г.
С уважением, Александр Ермаченко,
эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».