Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал (пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ). При расчете средней величины доходов нужно учитывать последний квартал периода, за который подается налоговая декларация. Например, при определении необходимости уплачивать ежемесячные платежи в течение 1 квартала текущего года в расчет нужно взять I?IV кварталы предыдущего года. В связи с тем, что доходы за четыре предыдущих квартала (1-4 квартал 2013 года) превышают в среднем 10 млн. руб., в течение 1 квартала 2014 года организация обязана ежемесячно перечислять авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежеквартально
Кто должен платить ежеквартально
Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I?IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Рекомендация: Как перечислять налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- организация не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- доходы организации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 10 000 000 руб. в квартал.
Такие условия содержатся в пунктах 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
12.05.2014 г.
С уважением,
Лариса Морозова, старший эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».