Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 февраля 2016 4 просмотра

Вопрос: Следует ли облагать НДФЛ и включать в базу страховых взносов суточные, выплачиваемые работнику с разъездным характером работ. Размер суточных установлен в ЛНА, подтверждающих расходы документов нет

Да, нужно.

По общему правилу, суточные, выплачиваемые работнику с разъездным характером работ, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размерах, утвержденных в ЛНА.

Однако в случае отсутствия документального подтверждения разъездов сотрудника, организация не сможет доказать факт того, что выплаченные суммы являются компенсационными согласно статье 168.1 ТК РФ. Ведь суточные при разъездном характере работы – компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (абз. 4 ч.1 ст. 168.1 ТК РФ). Если документов, подтверждающих разъезды не имеется, нет оснований производить компенсационную выплату по трудовому законодательству и если она все же произведена, то она не может быть признана компенсационной и, соответственно, будет рассматриваться проверяющими из ИФНС и фондов, как иная выплата, произведенная в рамках трудовых отношений, не поименованная в статье 217 НК РФ и статье 9 Закона 212-ФЗ, а, значит, должна облагаться НДФЛ и взносами.

Обоснование

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы

<…>


Расходы, связанные с разъездным характером работы, возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.

Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:

Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182,от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230 и Минтруда России от 23 января 2015 г. № 17-3/В-26.Правомерность данного подхода подтверждают и судьи (см., например, определение ВАС РФ от 9 июля 2014 г. № ВАС-8467/14постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. по делу № А65-12595/2013).

<…>

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПО ОТ 13.03.2014 №№ А65-12595/2013, Ф06-3697/2013

«Общество же установило фиксированные размеры компенсаций в связи с необходимостью возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием водителей - экспедиторов вне места постоянного жительства (суточные). Данные выплаты производятся вне зависимости от трудового результата, зависят от количества фактически проведенных в пути суток, соответственно, относятся к компенсациям согласно статьям 164, 168.1 ТК РФ.

В качестве подтверждения основания осуществленных выплат обществом представлены: трудовые договоры; отчеты о служебных поездках, утвержденные Приложением 2 Положения о порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников (от 01.02.2007); путевые листы; товарно-транспортные накладные; акты оказанных услуг.

Вышеуказанные документы содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительности поездки. Указанные документы позволяют подтвердить факт нахождения работника в разъездах, что является основанием для выплаты компенсации, а также установить ее размер в зависимости от количества дней (суток), проведенных вне места жительства

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка