Обязанность по уплате транспортного налога возникает только с момента регистрации автомобиля в ГИБДД, следовательно Вы должны платить транспортный налог с июля 2015 года.
Обоснование
1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как рассчитать транспортный налог
Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Например, если автомобиль был приобретен (продан) и поставлен на учет (снят с учета) в середине года. Иногда транспортные средства регистрируются и снимаются с учета в течение одного и того же отчетного (налогового) периода. В этих случаях сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывайте исходя из фактического количества полных месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Начиная с расчетов за 2016 год месяц постановки на учет (снятия с учета) примите за полный, если транспортное средство было:
- зарегистрировано до 15-го числа (включительно);
- снято с учета после 15-го числа.
Месяц постановки на учет (снятия с учета) не включайте в расчет налога, если транспортное средство было:
- зарегистрировано после 15-го числа;
- снято с учета до 15-го числа (включительно).
Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Внимание: неполный период в зависимости от даты постановки на учет (до и после 15-го числа) при расчете налога за 2015 год не применяется.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При расчете налога за 2015 год месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято с учета, учитывайте как полные месяцы (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Сумму авансового платежа по налогу с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:
Авансовый платеж по транспортному налогу при использовании транспортного средства в течение неполного отчетного периода | = | Налоговая база | х | Ставка налога | х | 1/4 | х | Количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации | ||
Число месяцев в отчетном периоде |
Сумму налога с учетом коэффициента использования транспортного средства определите по формуле:
Транспортный налог при использовании транспортного средства в течение неполного налогового периода | = | Налоговая база | х | Ставка налога | х | Количество полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано в организации | ||
Число месяцев в налоговом периоде |
Такой порядок расчета рекомендован в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-05-06-04/21, от 6 марта 2009 г. № 03-05-06-04/24, от 23 сентября 2008 г. № 03-05-05-04/23, УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2008 г. № 18-12/1/112010.
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство было приобретено и продано в течение одного года. Отчетные периоды по налогу не установлены
В марте организация (г. Москва) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л. с. 10 марта транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
25 сентября автомобиль был снят с учета и продан. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение семи месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь).
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 38 руб. за 1 л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33). Отчетные периоды по налогу не установлены.
Сумма транспортного налога с учетом коэффициента использования транспортного средства равна:
155 л. с. х 38 руб./л. с. х 7 мес. : 12 мес. = 3436 руб.
Рассчитать на моих цифрах
Пример расчета транспортного налога. Транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного года. Отчетные периоды по налогу установлены
В марте организация (г. Электросталь Московской области) приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 145 л. с. Количество лет, прошедших с года выпуска данного автомобиля, свыше пяти. 10 марта транспортное средство было зарегистрировано в ГИБДД.
25 октября этот автомобиль был продан и снят с учета. Таким образом, транспортное средство было зарегистрировано в организации в течение восьми месяцев, в том числе:
- в I квартале – один месяц (март);
- во II квартале – три месяца (апрель, май, июнь);
- в III квартале – три месяца (июль, август, сентябрь);
- в IV квартале – один месяц (октябрь).
Ставка налога для указанного автомобиля составляет 32 руб. за 1 л. с. (ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).
Сумма авансового платежа за I квартал составляет:
145 л. с. х 32 руб./л. с. х 1/4 х 1 мес. : 3 мес. = 387 руб.
Коэффициент использования транспортного средства во II и III кварталах равен 1 (3 мес. : 3 мес.). Поэтому сумма авансового платежа за II и III кварталы равна 1160 руб. (145 л. с. х 32 руб./л. с. х 1/4).
Сумма транспортного налога за год составляет:
145 л. с. х 32 руб./л. с. х 8 мес. : 12 мес. = 3093 руб.
Сумма транспортного налога, которая подлежит уплате по итогам года, равна:
3093 руб. – (387 руб. + 1160 руб. + 1160 руб.) = 386 руб.
2.Ситуация
Ольги Красновой, директора БСС «Система Главбух»
нужно ли платить транспортный налог с автомобиля с транзитными номерами
Нет, не нужно.
Обязанность по уплате транспортного налога возникает только с момента регистрации автомобиля в ГИБДД (ст. 357 НК РФ). Регистрация автомобиля в ГИБДД и выдача знаков «Транзит» являются разными регистрационными действиями. При выдаче транзитного номера в паспорте транспортного средства делается соответствующая отметка, свидетельство о его регистрации при этом не выдают (п. 33.1 Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
В частности, знаки «Транзит» нужно получать:
– в связи с вывозом автомобиля за пределы России на постоянное пребывание;
– при перегоне автомобиля на завод-изготовитель для доработки (доукомплектования);
– при перегоне автомобиля к месту продажи или регистрации.
В первом случае выдача транзитных номеров происходит уже после снятия автомобиля с учета (п. 43 Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
В остальных случаях знаки «Транзит» выдают до постановки автомобиля на учет (п. 4 и 33 Административного регламента, утвержденного приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001).
Таким образом, наличие на автомобиле транзитных номеров не означает, что он зарегистрирован в ГИБДД. А значит, платить с него транспортный налог не нужно.