Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№23
17 марта 2016 9 просмотров

В письме МинФина речь идет о ВВОЗИМЫХ в РФ грузов:"...Учитывая изложенное, налогоплательщикам, оказывающим транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки товаров, ВВОЗИМЫХ на территорию Российской Федерации, в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных документов с ОТМЕТКАМИ таможенных органов, проставленными СОГЛАСНО СООТВЕТСТВУЮЩИМ АКТАМ таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления."1. Распространяется ли оно на ТЭУ по организации ВЫВОЗА грузов?2. Их данного письма мне НЕ ПОНЯТНО - что значит с ОТМЕТКАМИ, ПРОСТАВЛЕННЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С АКТАМИ таможенного законодательства? Какие именно это АКТЫ и о каких именно ОТМЕТКАХ идет речь?

В письме Минфина от 03.12.2007 № 03-07-15/194 даны пояснения, что налогоплательщики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров автомобильным транспортом представляют в налоговые органы копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления. Таким актом является приказ ФТС России от 18 декабря 2006 года № 1327 "Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)".

Так, согласно пункту 3 приказа ФТС России от 18.12.2006 № 1327 разрешение на вывоз товаров автомобильным транспортом осуществляется в следующем порядке. На двух экземплярах соответствующего транспортного документа (накладной по форме № 1-Т или CMR) проставляется штамп «Вывоз разрешен», подпись с указанием даты проставления отметки, а также оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Один экземпляр отправляют вместе с товарами, другой остается в таможенном органе.

После проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку "Товар вывезен" (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем, для подтверждения фактического вывоза (р. II п.5 Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), утвержденного Приказом ФТС России № 1327).

Обоснование

1.Из статьи журнала «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 8, АПРЕЛЬ 2009

Исчисление НДС при внешнеторговой деятельности

<…>

Документы, подтверждающие ставку НДС 0%

Дискуссия началась с обсуждения проблем, возникающих у налогоплательщиков при подтверждении права на применение нулевой ставки налога.

Оксана Алексеевна Курбангалеева, главный бухгалтер ОАО «Совтрансавто-Москва», попросила уточнить, какие документы следует представлять в налоговые органы для подтверждения ставки НДС 0% при осуществлении международных автоперевозок и оказании услуг по их организации.

«Перечень документов, представляемых для обоснования применения нулевой ставки при оказании услуг по перевозке товаров, вывозимых за пределы территории РФ (ввозимых на территорию РФ), в частности, автомобильным транспортом, а также услуг по организации такой перевозки, которые оказываются в рамках договора транспортной экспедиции, является исчерпывающим. Он приведен в пункте 4 статьи 165 Налогового кодекса, — отметила И.С. Персикова. — Таким документом, во-первых, является контракт либо копия контракта налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг).

Во-вторых, выписка банка (в общем случае), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица — покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке.

В-третьих, таможенная декларация либо ее копия с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза или ввоза товаров, а также пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории РФ (ввезен на ее территорию). Напомню, что таможенная декларация (ее копия) представляется при автомобильной перевозке только при оказании услуг, непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.

В-четвертых, копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ (ввоз товаров на таможенную территорию РФ в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса)».

Представитель ФНС России пояснила, что налогоплательщики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров автомобильным транспортом (в частности, вывоз за пределы территории РФ экспортируемых товаров), представляют в налоговые органы копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления. Так, согласно пункту 3 приказа ФТС России от 18.12.2006 № 1327 разрешение на вывоз товаров автомобильным транспортом осуществляется в следующем порядке. На двух экземплярах соответствующего транспортного документа (в рассматриваемом случае CMR) проставляется штамп «Вывоз разрешен», подпись с указанием даты проставления отметки, а также оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Один экземпляр отправляют вместе с товарами, другой остается в таможенном органе.

При перевозке ввозимых на территорию РФ товаров автомобильным транспортом с оформлением международной товарно-транспортной накладной (CMR) на этом документе, представляемом в налоговый орган, должны быть соответствующие отметки таможенных органов.

<…>

2.Из письма Минфина России от 03.12.2007 № 03-07-15/194

<…>

В отношении документов, указанных в пп.4 п.4 ст.165 Кодекса, в случае вывоза товаров автомобильным транспортом нормами пп.4 п.1 ст.165 Кодекса особенности не установлены. В связи с этим полагаем необходимым учитывать следующее. Контроль за перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации осуществляется таможенными органами. Поэтому подтверждение фактического вывоза товаров через таможенную границу Российской Федерации производится таможенными органами на основании документов, регламентирующих такой порядок.

Пунктом 3 приказа ФТС России от 18.12.2006 № 1327 "Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)" (далее - Приказ) установлено, что в случае вывоза товаров автомобильным транспортом разрешение на убытие товаров указанными видами транспорта оформляется путем проставления штампа "Вывоз разрешен", подписи и оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа на двух экземплярах соответствующего транспортного документа, следующего вместе с товарами и остающегося в таможенном органе. Учитывая изложенное, налогоплательщики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, представляют в налоговые органы копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления, в частности согласно п.3 Приказа.

3.Из Приказа ФТС России от 18.12.2006 № 1327 «Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)»

<…>

«3. Таможенным органам, в регионах деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации: обеспечить учет товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации в электронном виде в соответствии с порядком, установленным ФТС России;

оформлять разрешение на убытие товаров путем проставления штампа "Вывоз разрешен", подписи с указанием даты проставления отметки и оттиска личной номерной печати должностного лица таможенного органа не менее чем на двух экземплярах:

транспортного (перевозочного) документа (следующего вместе с товарами и остающегося в таможенном органе) в отношении товаров, вывозимых автомобильным, воздушным и железнодорожным транспортом;

декларации о грузе (судовом манифесте) в отношении товаров, вывозимых морским (речным) транспортом;

изымать из пакета документов, следующих вместе с товарами, экземпляр грузовой таможенной декларации, предназначенный для представления таможенному органу при убытии (или ее копию в случаях, установленных нормативными правовыми актами в области таможенного дела) либо иного таможенного документа, подтверждающего помещение товаров под таможенный режим, предусматривающий их вывоз, на основании которых было выдано разрешение на убытие товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации.»

<…>

II. Порядок действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров

11. Подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации производится уполномоченными должностными лицами таможенного поста либо таможни (в случае, если начальником таможни принято решение о делегировании полномочий по подтверждению фактического вывоза товаров структурному подразделению таможни), в регионе деятельности которых находится место убытия товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации (далее - уполномоченное должностное лицо).

12. При обращении лица за подтверждением фактического вывоза товаров уполномоченное должностное лицо проверяет:

а) наличие у обратившегося лица права в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка на получение подтверждения фактического вывоза товаров;

б) соответствие сведений, указанных в обращении, и приложений к нему, требованиям пунктов 56 Порядка;

13. Проверку факта вывоза товаров уполномоченные должностные лица таможенных органов осуществляют с использованием информационных ресурсов, сформированных программными средствами, включенными в Фонд алгоритмов и программ ФТС России, предназначенными для учета вывоза товаров. В исключительных случаях, например, при необходимости сопоставления копий таможенных деклараций либо копий транспортных документов, представленных Заявителями для оформления подтверждения вывоза, с оригиналами, представленными таможенным органам при получении разрешения на убытие, уполномоченные должностные лица таможенных органов при подтверждении фактического вывоза могут использовать бумажные экземпляры документов, хранящиеся в архиве таможенного органа.

14. Срок проверки факта вывоза товаров и выдачи (отправки) Заявителю документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, либо мотивированного отказа в подтверждении фактического вывоза составляет: пять рабочих дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка, в случае, если декларирование товаров осуществлялось в соответствии со статьями 135136137138 Таможенного кодекса Российской Федерации; двадцать дней со дня получения таможенным органом обращения Заявителя и документов (копий), предусмотренных пунктом 6 настоящего Порядка, в иных случаях. По решению начальника таможни выдача Заявителям (его уполномоченным представителям) документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз, на руки либо их отправка по почте, либо курьерской службой доставки может осуществляться таможенными постами либо структурными подразделениями таможни, осуществляющими подтверждение фактического вывоза, без оформления отдельного сопроводительного письма. Мотивированный отказ в подтверждении фактического вывоза либо информационное письмо в налоговый орган оформляются на бланке таможенного органа за подписью начальника таможенного органа, осуществляющего подтверждение фактического вывоза, либо лица, им уполномоченного.По решению начальника таможни таможенный пост либо структурное подразделение таможни, осуществляющие подтверждение фактического вывоза товаров, может самостоятельно вести учет обращений Заявителей, переданных им на исполнение по реестрам, учет выданных Заявителям копий документов с отметками, подтверждающими фактический вывоз (ввоз) товаров, осуществлять контроль за сроками исполнения обращений.

15. После проверки факта вывоза товаров уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает отметку "Товар вывезен" (штамп либо запись) с обязательным указанием даты фактического вывоза товаров и заверяет ее личной номерной печатью на копиях документов, представленных заявителем для подтверждения фактического вывоза:

а) в случае представления таможенной декларации (копии) - на оборотной стороне таможенной декларации (копии);

б) если представлен экземпляр транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа или его копия - на оборотной стороне первого листа данного документа;

в) в случае вывоза припасов - на оборотной стороне таможенной декларации на припасы;

г) если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе в таможенном режиме экспорта морскими судами, судами смешанного (река-море) плавания осуществлялись вне региона деятельности пограничного таможенного органа и представлен экземпляр (копия) поручения на отгрузку - на оборотной стороне поручения на отгрузку.

Если товар вывезен не полностью, то уполномоченное должностное лицо таможенного органа указывает фактическое количество вывезенного товара.

Если Заявителем были указаны сведения о вывезенных товарах на оборотной стороне таможенной декларации (копии), уполномоченное должностное лицо таможенного органа сверяет указанные сведения с информацией, имеющейся в таможенном органе, при их соответствии обводит действительные сведения нестираемой линией, делает запись "Товар вывезен", подписывает и заверяет оттиском личной номерной печати с обязательным указанием даты фактического вывоза. При несоответствии указанных сведений уполномоченное должностное лицо таможенного органа вносит соответствующие исправления, зачеркивая нестираемой линией недействительные сведения, под которыми проставляет подпись с ее расшифровкой (указывает инициалы и фамилию должностного лица).

С учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 165 части второй Налогового кодекса, отметка "Товар вывезен" не проставляется на коносаменте (при перевозках товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты) и на международной авиационной грузовой накладной (при вывозе товаров в режиме экспорта воздушным транспортом), а также поручении на отгрузку, в том случае, если погрузка товаров осуществлялась в регионе деятельности пограничного таможенного органа.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка