Организация должна платить транспортный налог в региональный бюджет по местонахождению организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
1.Ситуация: как платить транспортный налог по автомобилю, сданному в аренду. Арендатор находится на территории другого региона
Организация должна платить транспортный налог по местонахождению автомобиля (п. 1 ст. 363 НК РФ). С 3 декабря 2013 года местонахождением автомобиля признается местонахождение организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ). До 3 декабря 2013 года действовал другой порядок, поэтому определять место уплаты транспортного налога нужно с учетом даты регистрации автомобиля в ГИБДД.
Действующий порядок регистрации транспортных средств в ГИБДД предусматривает регистрацию автомобиля либо по местонахождению организации-собственника, либо по местонахождению ее обособленного подразделения (п. 24.3Правил, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001). Из этого правила есть некоторые исключения, но передача транспортного средства в аренду к ним не относится. Поэтому транспортный налог по автомобилю, сданному в аренду, нужно перечислять*:
- в региональный бюджет по местонахождению организации или ее обособленного подразделения, на которое зарегистрирован автомобиль, если он был поставлен на учет в ГИБДД 3 декабря 2013 года и позже;
- в региональный бюджет по местонахождению организации – собственника автомобиля, если автомобиль был поставлен на учет в ГИБДД в период с 24 августа по 2 декабря 2013 года;
- в региональный бюджет по месту регистрации автомобиля в ГИБДД, если автомобиль был поставлен на учет до 24 августа 2013 года.
Такой порядок следует из буквального прочтения подпункта 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ в его новой и прежней редакции. Следует отметить, что представители Минфина России и налоговой службы придают изменениям другое толкование*.
Из рекомендации « Как организации перечислить транспортный налог в бюджет »
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2.Рекомендация: Как организации перечислить транспортный налог в бюджет
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Куда платить налог
Транспортный налог нужно платить по местонахождению транспортных средств (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Местонахождением морских, речных и воздушных транспортных средств признается:
- либо место (порт) приписки;
- либо место госрегистрации (если места приписки нет);
- либо местонахождение организации – собственника транспортного средства (если нет места приписки и госрегистрации).
Следовательно, перечислять транспортный налог по морскому, речному и воздушному транспорту нужно в региональные бюджеты по одному из этих мест.
Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.
Местонахождением остальных транспортных средств (автомототранспорт) с 3 декабря 2013 года признается местонахождение организации или ее обособленного подразделения, по которому зарегистрировано транспортное средство. Об этом сказано вподпункте 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ.
Ранее действовал другой порядок. Поэтому перечислять транспортный налог нужно с учетом даты регистрации автомототранспорта в ГИБДД:
- если транспортные средства зарегистрированы до 24 августа 2013 года, налог платите в региональный бюджет по месту их регистрации;
- если транспортные средства зарегистрированы в период с 24 августа по 2 декабря 2013 года, платите налог в региональный бюджет по местонахождению организаций – собственников автомототранспорта;
- если транспортные средства зарегистрированы в ГИБДД 3 декабря 2013 года и позже, налог платите в региональный бюджет по местонахождению организаций или их обособленных подразделений, на которые зарегистрирован транспорт.
Это следует из буквального толкования положений подпункта 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ (в его новой и прежней редакции).
Главбух советует: платите налог в региональный бюджет по месту регистрации автомототранспорта независимо от даты постановки транспортных средств на учет в ГИБДД. Предварительно в налоговой инспекции заручитесь письменным подтверждением правомерности таких действий.
Поправки, внесенные в подпункт 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса РФ и затронувшие определение «местонахождение транспортных средств», не имели своей целью изменить порядок уплаты транспортного налога. Поэтому независимо от даты постановки автомототранспорта на учет в ГИБДД перечисляйте транспортный налог в прежнем порядке – по местонахождению, указанному в уведомлении о постановке на налоговый учет (форма № 1-3-Учет). То есть в региональный бюджет по местонахождению организации или ее обособленного подразделения, на которые зарегистрированы транспортные средства. Именно такое толкование внесенным изменениям придают представители Минфина России в письмах от 14 октября 2013 г. № 03-05-05-04/42742, от 4 сентября 2013 г. № 03-05-04-04/36435 и частных разъяснениях. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России от 11 декабря 2013 г. № БС-4-11/22368.
Учитывая, что подобное прочтение законов несколько отклоняется от их буквального содержания, организациям, приобретавшим автомототранспорт в спорный период, есть смысл обратиться в налоговую инспекцию и получить там письменное подтверждение предложенного варианта уплаты транспортного налога*.
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса