Официальные разъяснения по Вашему вопросу отсутствуют. Из буквального толкования норм действующего законодательства следует, что людям, работающим в сельской местности, положено дополнительное пособие по уходу за ребенком.
Работодатель обязан выплатить его за счет собственных средств. Сумма дополнительного пособия не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Это можно объяснить тем, что данная выплата признается дополнительным пособием по уходу за ребенком, то есть государственной выплатой. А государственные пособия не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Так как данная выплата произведена в соответствии с положениями закона, то она может быть учтена при расчете налога на прибыль. Однако во избежание негативных последствий, рекомендуем обратиться в Минэкономразвития за официальными разъяснениями.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
1.Рекомендация: Кому положено пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Сотрудник работает в сельской местности
Людям, работающим в сельской местности, помимо общих обязательных выплат положено дополнительное пособие по уходу за ребенком.
Работодатель обязан выплатить его за счет собственных средств матерям, отцам или опекунам ребенка. Пособие выплачивается ежемесячно с момента начала отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста трех лет.
Размер ежемесячного пособия на первого ребенка составляет 1 МРОТ, установленный на федеральном уровне. С рождением каждого последующего ребенка пособие увеличивается на 50 процентов.
Такой порядок установлен пунктом 1.6 постановления Президиума ВС РСФСР от 1 ноября 1990 г. № 298/3-1.
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Организация применяет общую систему налогообложения
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДФЛ и страховые взносы
Поскольку пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет является государственным пособием, его сумму не облагают:
- НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
3.Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными
Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность(п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.
Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»
Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина.
Раньше расшифровку данного понятия давал пункт 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729. В нем было указано, что под «экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота». Однако приказом ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173 данные рекомендации были отменены.
Таким образом, на сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов:
– наличие прямой взаимосвязи расходов с предпринимательской деятельностью (см., например, постановления ФАС Московского округа от 30 мая 2013 г. № А40-79395/12-90-422 и от 4 сентября 2012 г. № А40-9474/12-140-44);
– направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности организации, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, постановления ФАС Московского округа от 11 сентября 2013 г. № А40-115264/12-90-585,Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2013 г. № А78-5170/201, Центрального округа от 24 сентября 2012 г. № А14-10351/2011);
– связь расходов с обязанностями организации, условиями договора или положениями закона* (см., например, постановления ФАС Центрального округа от 9 апреля 2013 г. № А35-7128/2012, Северо-Кавказского округа от 25 июля 2012 г. № А53-11418/2011);
Евгения Комова, старший эксперт