Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Банк запросил сведения о зарплате сотрудника-должника

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
18 марта 2016 11 просмотров

В 2014 году из нашего ООО выбыл участник. Бухгалтерия посчитала действительную стоимость его доли и выплатила ему, удержав НДФЛ и перечислив его в бюджет (в отчете 2-НДФЛ это было также указано с признаком 1)(по рекомендациям экспертов Главбух).Д 81 К 75 - выбытие долиД 75 К 68.1 - удержан НДФЛ с долиЗатем доля перешла к организации и некоторое время "провисела" в балансе. Далее единственным оставшимся участником было принято решение о распределении доли в свою пользу. Какие проводки я должна сделать по этому поводу? И должна ли подать по участнику справку с признаком 2 о невозможности удержать НДФЛ? Смущает в этой ситуации, что НДФЛ уже был уплачен в бюджет за эту долю, а сейчас, когда доля переходит единственному участнику, он снова должен заплатить НДФЛ сам (двойная оплата НДФЛ с одной и той же суммы)? Поскольку сумма там очень большая, прошу пояснить детально, какие проводки и в какой последовательности правильно сделать бухгалтеру. Также правильно ли было заплатить НДФЛ с действительной стоимости доли выбывшего участника или он должен был сделать это сам?Спасибо.

В бухгалтерском учете у Вас будут следующие проводки:

Дебет 81 Кредит 75 отражен переход доли вышедшего участника к организации;

Дебет 75 Кредит 68 начислен НДФЛ на действительную стоимость доли;

Дебет 75 Кредит 51 выплачена участнику действительная стоимость доли;

Дебет 75 Кредит 81 отражен переход доли по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 80 Кредит 80 отражено изменение состава участников;

Дебет 84 Кредит 75 списана действительная стоимости доли, перешедшая к участнику по перераспределению.

НДФЛ на стоимость полученной доли после распределения нужно начислить и удержать НДФЛ. Т.к. доход получен виртуально, то справку 2-НДФЛ нужно подать с признаком 1.

НДФЛ с действительной стоимости выбывшего участника Вы правильно начислили и удержали. При этом одна доля может облагаться несколько раз у разных учредителей, если например они ее получают безвозмездно, или они получают действительную стоимость при выходе.

Обоснование

ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2014

1.Безопаснее удержать НДФЛ, если компания подарила долю учредителям

Михаил Князев, эксперт «УНП»

«…У нас общество с ограниченной ответственностью. Один из учредителей вышел из состава участников. Получил при выходе действительную стоимость своей доли, с которой мы удержали НДФЛ. Эту долю распределили между оставшимися двумя участниками. Надо ли удержать с них НДФЛ и с какой стоимости?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Харлан, г. Барнаул

Елена, безопаснее удержать НДФЛ с действительной стоимости доли.

Когда участник выходит из общества с ограниченной ответственностью, ему необходимо выплатить действительную стоимость его доли. После этого стоимость доли переходит обществу (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Поскольку ваша организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. А значит, необходимо удержать НДФЛ. При этом налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 15.03.13 № 03-04-06/8031).*

<…>

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

2.Нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли

Да, нужно.

Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 12 ст. 226 НК РФ).

Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-07/45465(доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.

Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России стоял на противоположной позиции. Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом. Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.*

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

3.Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО

<…>


Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками

Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:

  • доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
  • доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
  • доля В.К. Волкова – 50 000 руб.

Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.

В учете организации сделана проводка:

Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.

По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.

В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;

Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.

Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;

Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.

При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.*

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка