В бухгалтерском учете у Вас будут следующие проводки:
Дебет 81 Кредит 75 отражен переход доли вышедшего участника к организации;
Дебет 75 Кредит 68 начислен НДФЛ на действительную стоимость доли;
Дебет 75 Кредит 51 выплачена участнику действительная стоимость доли;
Дебет 75 Кредит 81 отражен переход доли по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 Кредит 80 отражено изменение состава участников;
Дебет 84 Кредит 75 списана действительная стоимости доли, перешедшая к участнику по перераспределению.
НДФЛ на стоимость полученной доли после распределения нужно начислить и удержать НДФЛ. Т.к. доход получен виртуально, то справку 2-НДФЛ нужно подать с признаком 1.
НДФЛ с действительной стоимости выбывшего участника Вы правильно начислили и удержали. При этом одна доля может облагаться несколько раз у разных учредителей, если например они ее получают безвозмездно, или они получают действительную стоимость при выходе.
Обоснование
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ИЗ СТАТЬИ ГАЗЕТЫ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 28, АВГУСТ 2014
1.Безопаснее удержать НДФЛ, если компания подарила долю учредителям
Михаил Князев, эксперт «УНП»
«…У нас общество с ограниченной ответственностью. Один из учредителей вышел из состава участников. Получил при выходе действительную стоимость своей доли, с которой мы удержали НДФЛ. Эту долю распределили между оставшимися двумя участниками. Надо ли удержать с них НДФЛ и с какой стоимости?..»
— Из письма главного бухгалтера Елены Харлан, г. Барнаул
Елена, безопаснее удержать НДФЛ с действительной стоимости доли.
Когда участник выходит из общества с ограниченной ответственностью, ему необходимо выплатить действительную стоимость его доли. После этого стоимость доли переходит обществу (ст. 26 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Компания вправе продать ее своим участникам или другим организациям и «физикам». Поскольку ваша организация распределила долю между участниками безвозмездно, учредители получили доход. А значит, необходимо удержать НДФЛ. При этом налоговой базой будет действительная стоимость доли (письмо Минфина России от 15.03.13 № 03-04-06/8031).*
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
2.Нужно ли удержать НДФЛ при выплате учредителю (участнику), выходящему из ООО, стоимости его доли
Да, нужно.
Дело в том, что денежные средства, выплачиваемые учредителю в этой ситуации, являются его доходом, а значит, подлежат обложению НДФЛ (ст. 210 НК РФ). В таком случае организация, от которой получен этот доход, признается налоговым агентом и должна самостоятельно начислить, удержать и заплатить причитающийся налог (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-07/45465(доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 ноября 2013 г. № БС-4-11/20000), от 9 октября 2006 г. № 03-05-01-04/290, от 28 октября 2005 г. № 03-05-01-04/348.
Стоит отметить, что в письме от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/3-151 Минфин России стоял на противоположной позиции. Финансовое ведомство указывало, что организация, выплачивающая доход в виде стоимости доли участнику, выходящему из ООО, не является налоговым агентом. Ведь в этом случае гражданин получает доход от реализации имущественного права, с которого должен платить НДФЛ самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Учитывая более позднюю позицию контролирующих ведомств, организация должна удержать НДФЛ при выплате стоимости доли учредителю.*
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
3.Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО
Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками
Уставный капитал ООО «Торговая фирма "Гермес"» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
- доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделана проводка:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации.
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.
В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.
Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.*