Вопрос : Сотрудница подала заявление на продление отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет вопрос : можно ли выплату по уходу за ребенком до 3-х лет за счет работодателя в сумме 50 рублей в месяц выплатить единовременно за 18 месяцев можно ли увеличить размер выплаты до 1500 руб. в месяц если да, то за счет каких средств, нужно ли удерживать НДФЛ, какие проводки нужно сделать на данные выплаты ? Предприятие применяет УСНО "Доходы"
Ответ: Для получения компенсации сотруднице необходимо написать заявление в произвольной форме. Образец такого заявления можно найти по ссылке http://www.1gl.ru/#/document/118/11845/.
Еще читайте: пособие по уходу за ребенком до 3 лет
Компенсация выплачивается за счет средств работодателя. Данная сумма не облагается:
- НДФЛ;
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
- взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
В бухгалтерском учете компенсация начисляется проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70 – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
Сумму, которую организация будет доплачивать сотруднице, следует отнести на 91 счет:
Дебет 91-2 Кредит 70 – начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
Организация вправе выплатить компенсацию в большем размере, чем установлено в законодательстве, однако с суммы превышения установленного размера компенсации необходимо удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы.
Прямого запрета на выплату пособия по уходу за ребенком авансом за несколько месяцев в законодательстве не содержится. Поэтому выплатить ежемесячное пособие по уходу за ребенком авансом за несколько месяцев, возможно. Однако это может повлечь для негативные последствия. Например, ФСС может посчитать, что работодатель занизил сумму страховых взносов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Т.к. организация платит единый налог с доходов, то компенсация в расчете единого налога не учитывается.
Обоснование
Как получить компенсацию по уходу за ребенком до трех лет
Размер компенсации
Размер компенсации – 50 руб. в месяц.
В местностях, где введены районные коэффициенты, сумму компенсации нужно увеличить на районный коэффициент. Для этого можно воспользоваться формулой:*
Сумма ежемесячной компенсации по уходу за ребенком до 3 лет за полный месяц |
= |
50 руб. |
* |
Районные коэффициенты |
Работающие (служащие) люди получают компенсацию по месту работы (службы).
Уволенные женщины получают компенсацию в службе социальной защиты населения.
Такой порядок установлен пунктами 11, 12 и 21 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206.
Бывает, что компенсация по уходу за ребенком до трех лет полагается за неполный месяц (например, когда в середине месяца закончился декретный отпуск матери). В этом случае компенсация рассчитывается пропорционально календарным дням (включая выходные и праздники), когда получатель непосредственно ухаживал за ребенком.
Пересчет нужно сделать по формуле:
Сумма компенсации по уходу за ребенком до трех лет за неполный месяц |
= |
Сумма компенсации по уходу за ребенком до трех лет за месяц |
: |
Количество календарных дней в месяце |
* |
Количество календарных дней фактического ухода за ребенком (отпуска по уходу за ребенком) в месяце |
Такое правило следует из того, что компенсация по уходу за ребенком до трех лет является ежемесячной, т. е. выплачивается за полный календарный месяц (п. 11, 16 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206).
Как получить компенсацию по месту работы
Работающим и служащим компенсация по уходу за ребенком выплачивается ежемесячно, начиная со дня, когда начался отпуск по уходу, до дня, когда ребенку исполнится три года (наступит другое событие из-за которого выплата прекратится).
Как правило, отпуск по уходу за ребенком начинается с того момента, когда выполнены три условия:
– закончился декретный отпуск или отпуск по усыновлению;
– родственник или опекун, фактически ухаживающий за ребенком, написал заявление на этот отпуск;
– работодателем (ведомством, в котором служит человек) был издан приказ о предоставлении отпуска и сотрудник был ознакомлен с ним под подпись.
Это следует из абзаца 18 статьи 22 и статей 256, 257 Трудового кодекса РФ и пункта 15 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206.
Если человек, претендующий на пособие, работает во время отпуска по уходу за ребенком, то за это время компенсация ему не положена. Исключение – случаи, когда человек работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.
Это связано с тем, что в части 3 статьи 256 Трудового кодекса РФ сказано, что отпуск по уходу за ребенком положен сотрудникам, работающим на дому или неполный рабочий день.
При этом не важно, где он работает на таких условиях: у работодателя (в ведомстве), который (которое) платит ему пособие, или по внешнему совместительству. Никаких ограничений по этому поводу законодательство не содержит.
Чтобы получить компенсацию, работодателю (по месту службы) представьте заявление с просьбой назначить компенсацию. К заявлению прилагается копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком (как правило, это делает сам работодатель). Никаких дополнительных документов (например, справку с места работы другого родителя о том, что компенсацию он не получает) человек, претендующий на компенсацию, представлять не должен. Такой порядок установлен впункте 12 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206.
Компенсацию назначат в течение 10 дней со дня, когда сотрудник подал все необходимые документы. А выплатят – в ближайший день выдачи зарплаты.* Такие правила установлены пунктами 14, 16, 17 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206, и пунктом 51 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.
Главбух советует: если организация-работодатель (или ведомство, в котором служит человек) не выплатила компенсацию по уходу, можно обратиться в суд (решение Рыбинского районного суда Ярославской области от 27 мая 2004 г. из обзора 12 к письму ФСС России от 11 июля 2005 г. № 02-18/07-6203). Оснований, по которым организация может отказать сотруднику в выплате компенсации, в законодательстве не установлено. Поэтому, если человек представил необходимые документы, ему обязаны выплатить компенсацию. Законность этого подтверждена Верховным судом РФ (определение Президиума Верховного суда РФ от 24 декабря 2003 г. № 56ПВ03).
Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Организация применяет специальный налоговый режим
Компенсация в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ, п. 20 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. № 1206). Поэтому начисленные сотруднику суммы в бухучете учтите на счете 70 (Инструкция к плану счетов).
Сумму компенсации включите в расходы по обычным видам деятельности в корреспонденции с тем счетом, на который начислялась зарплата сотрудника:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70
– начислена компенсация на период отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана компенсация сотруднику.
Сотрудникам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение, помимо компенсации выплачивайте еще и пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (п. 7 ч. 1 ст. 18 Закона от 15 мая 1991 г. № 1244-1). О бухучете расходов на выплату пособия см. Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Компенсация по уходу за ребенком до трех лет относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством. Организация выплачивает ее в обязательном порядке независимо от наличия такого условия в трудовых (коллективных) договорах. То есть сотрудник получает ее вне рамок заключенных с организацией соглашений о трудовой деятельности. Это следует из Указа Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110. Поэтому данную сумму не облагайте:
- НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,письмо Минздравсоцразвития России от 19 мая 2010 г. № 1239-19);
- взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
УСН
Компенсация является выплатой в период отпуска, установленного законодательством, и относится к расходам на оплату труда. Такой вывод следует из пункта 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-03-07/13.
Поэтому, если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, компенсацию включите в состав расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организации на упрощенке учитывают эти расходы в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Эту сумму включите в расходы при расчете единого налога на момент ее фактической выплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация платит единый налог с доходов, то компенсацию в расчете единого налога не учитывайте. Пунктом 3статьи 346.21 Налогового кодекса РФ это не предусмотрено.