Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Таблица, которая поможет вам стрясти с менеджеров первичку

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
14 апреля 2016 99 просмотров

Изменения в 2016 году по водному налогу?

Еще одно изменение: при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога сейчас равна 93 руб. за 1000 куб. м В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Полная информация по действующим ставкам приведена в обосновании.

Начиная с представления декларации по водному налогу за I квартал 2016 года, надо использовать новый бланк отчета. Основные изменения, которые произошли в форме декларации, перечислены в обосновании.

Обоснование

Из рекомендации

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как рассчитать водный налог

<…>

Налоговые ставки

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:

  1. В 2016 году к ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента – 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
  2. от объекта налогообложения;
  3. от бассейнов рек, озер, морей;
  4. от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.

Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.

Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. Например, в 2016 году ставки применяют с коэффициентом 1,32.

Кроме этого, дополнительно ставки нужно увеличить в двух случаях.

Первый – при заборе воды:

  1. на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
  2. в пять раз за сверхлимитный забор.

Второй – при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод.

Такие правила предусмотрены пунктами 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Умножая ставки на коэффициенты, округлите их до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ и письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.

<…>

Ставки водного налога в 2016 году

Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов

Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод

Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях

Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Забор воды для водоснабжения населения

Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимитов*
Экономи-
ческий район
Бассейн реки, озера Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной Налоговая ставка, когда есть специальные приборы учета, чтобы измерить количество воды в руб. с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м воды, забранной** Налоговая ставка в руб., когда нет специальных приборов учета***, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м воды, забранной**
из поверхностных водных объектов из подземных водных объектов**** из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32) из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32) из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32 х 1,1) из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1)
1 2 3 4 5 6 7 8
Северный Волга 300 384 396 507 436 558
Нева 264 348 348 459 383 505
Печора 246 300 325 396 357 436
Северная Двина 258 312 341 412 375 453
Прочие реки и озера 306 378 404 499 444 549
Северо-Западный Волга 294 390 388 515 427 566
Западная Двина 288 366 380 483 418 531
Нева 258 342 341 451 375 497
Прочие реки и озера 282 372 372 491 409 540
Централь-
ный
Волга 288 360 380 475 418 523
Днепр 276 342 364 451 401 497
Дон 294 384 388 507 427 558
Западная Двина 306 354 404 467 444 514
Нева 252 306 333 404 366 444
Прочие реки и озера 264 336 348 444 383 488
Волго-Вятский Волга 282 336 372 444 409 488
Северная Двина 252 312 333 412 366 453
Прочие реки и озера 270 330 356 436 392 479
Центрально-Чернозем-
ный
Днепр 258 318 341 420 375 462
Дон 336 402 444 531 488 584
Волга 282 354 372 467 409 514
Прочие реки и озера 258 318 341 420 375 462
Поволжский Волга 294 348 388 459 427 505
Дон 360 420 475 554 523 610
Прочие реки и озера 264 342 348 451 383 497
Северо-Кавказский Дон 390 486 515 642 566 706
Кубань 480 570 634 752 697 828
Самур 480 576 634 760 697 836
Сулак 456 540 602 713 662 784
Терек 468 558 618 737 680 810
Прочие реки и озера 540 654 713 863 784 950
Уральский Волга 294 444 388 586 427 645
Обь 282 456 372 602 409 662
Урал 354 534 467 705 514 775
Прочие реки и озера 306 390 404 515 444 566
Западно-Сибирский Обь 270 330 356 436 392 479
Прочие реки и озера 276 342 364 451 401 497
Восточно-Сибирский Амур 276 330 364 436 401 479
Енисей 246 306 325 404 357 444
Лена 252 306 333 404 366 444
Обь 264 348 348 459 383 505
Озеро Байкал и его бассейн 576 678 760 895 836 984
Прочие реки и озера 282 342 372 451 409 497
Дальневос-точный Амур 264 336 348 444 383 488
Лена 288 342 380 451 418 497
Прочие реки и озера 252 306 333 404 366 444
Калинин-
градская область
Неман 276 324 364 428 401 470
Прочие реки и озера 288 336 380 444 418 488
Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод в пределах лимитов*
Море Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м морской воды Налоговая ставка в руб., когда есть приборы учета, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м морской воды**
(гр. 2 х 1,32)
Налоговая ставка, в руб., когда нет специальных приборов учета***, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м морской воды**
(гр. 2 х 1,32 х 1,1)
1 2 3 4
Балтийское 8,28 11 12
Белое 8,40 11 12
Баренцево 6,36 8 9
Азовское 14,88 20 22
Черное 14,88 20 22
Каспийское 11,52 15 17
Карское 4,80 6 7
Лаптевых 4,68 6 7
Восточно-Сибирское 4,44 6 6
Чукотское 4,32 6 6
Берингово 5,28 7 8
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) 5,64 7 8
Охотское 7,68 10 11
Японское 8,04 11 12
Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях
Экономический район Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32)
1 2 3
Северный 32,16 42
Северо-Западный 33,96 45
Центральный 30,84 41
Волго-Вятский 29,04 38
Центрально-Черноземный 30,12 40
Поволжский 30,48 40
Северо-Кавказский 34,44 45
Уральский 32,04 42
Западно-Сибирский 30,24 40
Восточно-Сибирский 28,20 37
Дальневосточный 31,32 41
Калининградская область 30,84 41
Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод
Море Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32)
1 2 3
Балтийское 33,84 45
Белое 27,72 37
Баренцево 30,72 41
Азовское 44,88 59
Черное 49,80 66
Каспийское 42,24 56
Карское 15,72 21
Лаптевых 15,12 20
Восточно-Сибирское 15,00 20
Чукотское 14,04 19
Берингово 26,16 35
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) 29,28 39
Охотское 35,28 47
Японское 38,52 51
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт•ч электроэнергии Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт•ч электроэнергии с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32)
1 2 3
Нева 8,76 12
Неман 8,76 12
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 9,00 12
Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88 12
Северная Двина 8,76 12
Прочие реки бассейна Белого моря 9,00 12
Реки бассейна Баренцева моря 8,76 12
Амур 9,24 12
Волга 9,84 13
Дон 9,72 13
Енисей 13,70 18
Кубань 8,88 12
Лена 13,50 18
Обь 12,30 16
Сулак 7,20 10
Терек 8,40 11
Урал 8,52 11
Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20 17
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52 11
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей 10,44 14
Прочие реки и озера 4,80 6
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32)
1 2 3
Нева 1656,0 2186
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 1705,2 2251
Прочие реки бассейна Балтийского моря 1522,8 2010
Северная Двина 1650,0 2178
Прочие реки бассейна Белого моря 1454,4 1920
Печора 1554,0 2051
Амур 1476,0 1948
Волга 1636,8 2161
Енисей 1585,2 2092
Лена 1646,4 2173
Обь 1576,8 2081
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях 1183,2 1562
Забор воды для водоснабжения населения
Единая ставка - 93 руб. за 1 тыс. куб. м воды, которую изъяли из водного объекта независимо от экономического района и бассейна реки (озера)

* За сверхлимитный забор воды ставки увеличивают в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).

** Ставки с учетом коэффициента нужно округлить до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ и письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.

*** Если нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта, кроме коэффициента на 2016 год (1,32), применяют еще и дополнительный коэффициент 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).

**** При добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации дополнительно умножьте ставку на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).

Основные изменения в декларации по водному налогу с 2016 года

Лист, раздел или подраздел Новая форма утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497 Старая форма утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 29н
Страница 2 титульного листа (заполняют граждане-налогоплательщики, если они не указали ИНН и не являются предпринимателями) В новой форме место рождения гражданина указывать не нужно Предусмотрено поле «Место рождения»
Появилось поле, где указывают статус налогоплательщика:
1 – резидент;
2 – нерезидент
Подобного поля не было
В новой форме место жительства за пределами РФ указывать не нужно Предусмотрено поле «Место жительства за пределами РФ»
Раздел 1 В новой форме наименование соглашения о разделе продукции указывать не нужно По строке 010 указывали наименование соглашения о разделе продукции
Раздел 2

Состоит из двух подразделов:

  • 2.1 – нужно заполнять при заборе воды из водного объекта;
  • 2.2 – нужно заполнять во всех остальных случаях: если используют акваторию водного объекта, в том числе для гидроэнергетики и лесосплава

Состоит из четырех подразделов, где для каждого объекта налогообложения предусмотрены отдельные страницы:

  • 2.1 – забор воды;
  • 2.2 – использование акватории водного объекта;
  • 2.3 – использование акватории для целей гидроэнергетики;
  • 2.4 – использование акватории для лесосплава
Подраздел 2.1 По строке 070 отражают объем забранной воды, которая не является объектом обложения Подобной строки не было
Отдельно отражают ставку по строкам 110–120 и коэффициенты по строкам 130–150 Ставки отражали с учетом коэффициентов по строкам 100–110

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка