Еще одно изменение: при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога сейчас равна 93 руб. за 1000 куб. м В 2015 году ставка составляла 81 руб. за 1000 куб. м забранных (изъятых) водных ресурсов. Полная информация по действующим ставкам приведена в обосновании.
Начиная с представления декларации по водному налогу за I квартал 2016 года, надо использовать новый бланк отчета. Основные изменения, которые произошли в форме декларации, перечислены в обосновании.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как рассчитать водный налог
Налоговые ставки
Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:
- В 2016 году к ставке водного налога применяется новое значение повышающего коэффициента – 1,32. В прошлом году этот коэффициент был предусмотрен в размере 1,15.
- от объекта налогообложения;
- от бассейнов рек, озер, морей;
- от экономических районов.
Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.
Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. Например, в 2016 году ставки применяют с коэффициентом 1,32.
Кроме этого, дополнительно ставки нужно увеличить в двух случаях.
Первый – при заборе воды:
- на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
- в пять раз за сверхлимитный забор.
Второй – при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод.
Такие правила предусмотрены пунктами 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.
Умножая ставки на коэффициенты, округлите их до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ и письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.
Ставки водного налога в 2016 году
Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов
Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод
Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях
Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Забор воды для водоснабжения населения
Забор воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимитов* | |||||||||
Экономи- ческий район |
Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной | Налоговая ставка, когда есть специальные приборы учета, чтобы измерить количество воды в руб. с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м воды, забранной** | Налоговая ставка в руб., когда нет специальных приборов учета***, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м воды, забранной** | |||||
из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов**** | из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32) | из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32) | из поверхностных водных объектов (гр. 3 х 1,32 х 1,1) | из подземных водных объектов**** (гр. 4 х 1,32 х 1,1) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
Северный | Волга | 300 | 384 | 396 | 507 | 436 | 558 | ||
Нева | 264 | 348 | 348 | 459 | 383 | 505 | |||
Печора | 246 | 300 | 325 | 396 | 357 | 436 | |||
Северная Двина | 258 | 312 | 341 | 412 | 375 | 453 | |||
Прочие реки и озера | 306 | 378 | 404 | 499 | 444 | 549 | |||
Северо-Западный | Волга | 294 | 390 | 388 | 515 | 427 | 566 | ||
Западная Двина | 288 | 366 | 380 | 483 | 418 | 531 | |||
Нева | 258 | 342 | 341 | 451 | 375 | 497 | |||
Прочие реки и озера | 282 | 372 | 372 | 491 | 409 | 540 | |||
Централь- ный |
Волга | 288 | 360 | 380 | 475 | 418 | 523 | ||
Днепр | 276 | 342 | 364 | 451 | 401 | 497 | |||
Дон | 294 | 384 | 388 | 507 | 427 | 558 | |||
Западная Двина | 306 | 354 | 404 | 467 | 444 | 514 | |||
Нева | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
Прочие реки и озера | 264 | 336 | 348 | 444 | 383 | 488 | |||
Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 | 372 | 444 | 409 | 488 | ||
Северная Двина | 252 | 312 | 333 | 412 | 366 | 453 | |||
Прочие реки и озера | 270 | 330 | 356 | 436 | 392 | 479 | |||
Центрально-Чернозем- ный |
Днепр | 258 | 318 | 341 | 420 | 375 | 462 | ||
Дон | 336 | 402 | 444 | 531 | 488 | 584 | |||
Волга | 282 | 354 | 372 | 467 | 409 | 514 | |||
Прочие реки и озера | 258 | 318 | 341 | 420 | 375 | 462 | |||
Поволжский | Волга | 294 | 348 | 388 | 459 | 427 | 505 | ||
Дон | 360 | 420 | 475 | 554 | 523 | 610 | |||
Прочие реки и озера | 264 | 342 | 348 | 451 | 383 | 497 | |||
Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 | 515 | 642 | 566 | 706 | ||
Кубань | 480 | 570 | 634 | 752 | 697 | 828 | |||
Самур | 480 | 576 | 634 | 760 | 697 | 836 | |||
Сулак | 456 | 540 | 602 | 713 | 662 | 784 | |||
Терек | 468 | 558 | 618 | 737 | 680 | 810 | |||
Прочие реки и озера | 540 | 654 | 713 | 863 | 784 | 950 | |||
Уральский | Волга | 294 | 444 | 388 | 586 | 427 | 645 | ||
Обь | 282 | 456 | 372 | 602 | 409 | 662 | |||
Урал | 354 | 534 | 467 | 705 | 514 | 775 | |||
Прочие реки и озера | 306 | 390 | 404 | 515 | 444 | 566 | |||
Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 | 356 | 436 | 392 | 479 | ||
Прочие реки и озера | 276 | 342 | 364 | 451 | 401 | 497 | |||
Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 | 364 | 436 | 401 | 479 | ||
Енисей | 246 | 306 | 325 | 404 | 357 | 444 | |||
Лена | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
Обь | 264 | 348 | 348 | 459 | 383 | 505 | |||
Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 | 760 | 895 | 836 | 984 | |||
Прочие реки и озера | 282 | 342 | 372 | 451 | 409 | 497 | |||
Дальневос-точный | Амур | 264 | 336 | 348 | 444 | 383 | 488 | ||
Лена | 288 | 342 | 380 | 451 | 418 | 497 | |||
Прочие реки и озера | 252 | 306 | 333 | 404 | 366 | 444 | |||
Калинин- градская область |
Неман | 276 | 324 | 364 | 428 | 401 | 470 | ||
Прочие реки и озера | 288 | 336 | 380 | 444 | 418 | 488 | |||
Забор воды из территориального моря России и внутренних морских вод в пределах лимитов* | |||||||||
Море | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м морской воды |
Налоговая ставка в руб., когда есть приборы учета, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициента на 2016 год (1,32) за 1 тыс. куб. м морской воды** (гр. 2 х 1,32) |
Налоговая ставка, в руб., когда нет специальных приборов учета***, чтобы измерить количество воды с учетом коэффициентов 1,32 и 1,1 за 1 тыс. куб. м морской воды** (гр. 2 х 1,32 х 1,1) |
||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
Балтийское | 8,28 | 11 | 12 | ||||||
Белое | 8,40 | 11 | 12 | ||||||
Баренцево | 6,36 | 8 | 9 | ||||||
Азовское | 14,88 | 20 | 22 | ||||||
Черное | 14,88 | 20 | 22 | ||||||
Каспийское | 11,52 | 15 | 17 | ||||||
Карское | 4,80 | 6 | 7 | ||||||
Лаптевых | 4,68 | 6 | 7 | ||||||
Восточно-Сибирское | 4,44 | 6 | 6 | ||||||
Чукотское | 4,32 | 6 | 6 | ||||||
Берингово | 5,28 | 7 | 8 | ||||||
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 5,64 | 7 | 8 | ||||||
Охотское | 7,68 | 10 | 11 | ||||||
Японское | 8,04 | 11 | 12 | ||||||
Использование акватории поверхностных водных объектов, кроме сплава древесины в плотах и кошелях | |||||||||
Экономический район | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32) | |||||||
1 | 2 | 3 | |||||||
Северный | 32,16 | 42 | |||||||
Северо-Западный | 33,96 | 45 | |||||||
Центральный | 30,84 | 41 | |||||||
Волго-Вятский | 29,04 | 38 | |||||||
Центрально-Черноземный | 30,12 | 40 | |||||||
Поволжский | 30,48 | 40 | |||||||
Северо-Кавказский | 34,44 | 45 | |||||||
Уральский | 32,04 | 42 | |||||||
Западно-Сибирский | 30,24 | 40 | |||||||
Восточно-Сибирский | 28,20 | 37 | |||||||
Дальневосточный | 31,32 | 41 | |||||||
Калининградская область | 30,84 | 41 | |||||||
Использование акватории территориального моря России и внутренних морских вод | |||||||||
Море | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории | Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32) | |||||||
1 | 2 | 3 | |||||||
Балтийское | 33,84 | 45 | |||||||
Белое | 27,72 | 37 | |||||||
Баренцево | 30,72 | 41 | |||||||
Азовское | 44,88 | 59 | |||||||
Черное | 49,80 | 66 | |||||||
Каспийское | 42,24 | 56 | |||||||
Карское | 15,72 | 21 | |||||||
Лаптевых | 15,12 | 20 | |||||||
Восточно-Сибирское | 15,00 | 20 | |||||||
Чукотское | 14,04 | 19 | |||||||
Берингово | 26,16 | 35 | |||||||
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 29,28 | 39 | |||||||
Охотское | 35,28 | 47 | |||||||
Японское | 38,52 | 51 | |||||||
Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики | |||||||||
Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт•ч электроэнергии | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВт•ч электроэнергии с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32) | |||||||
1 | 2 | 3 | |||||||
Нева | 8,76 | 12 | |||||||
Неман | 8,76 | 12 | |||||||
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 9,00 | 12 | |||||||
Прочие реки бассейна Балтийского моря | 8,88 | 12 | |||||||
Северная Двина | 8,76 | 12 | |||||||
Прочие реки бассейна Белого моря | 9,00 | 12 | |||||||
Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 | 12 | |||||||
Амур | 9,24 | 12 | |||||||
Волга | 9,84 | 13 | |||||||
Дон | 9,72 | 13 | |||||||
Енисей | 13,70 | 18 | |||||||
Кубань | 8,88 | 12 | |||||||
Лена | 13,50 | 18 | |||||||
Обь | 12,30 | 16 | |||||||
Сулак | 7,20 | 10 | |||||||
Терек | 8,40 | 11 | |||||||
Урал | 8,52 | 11 | |||||||
Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 | 17 | |||||||
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8,52 | 11 | |||||||
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10,44 | 14 | |||||||
Прочие реки и озера | 4,80 | 6 | |||||||
Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях | |||||||||
Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава | Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава с учетом коэффициента на 2016 год – 1,32** (гр. 2 х 1,32) | |||||||
1 | 2 | 3 | |||||||
Нева | 1656,0 | 2186 | |||||||
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 1705,2 | 2251 | |||||||
Прочие реки бассейна Балтийского моря | 1522,8 | 2010 | |||||||
Северная Двина | 1650,0 | 2178 | |||||||
Прочие реки бассейна Белого моря | 1454,4 | 1920 | |||||||
Печора | 1554,0 | 2051 | |||||||
Амур | 1476,0 | 1948 | |||||||
Волга | 1636,8 | 2161 | |||||||
Енисей | 1585,2 | 2092 | |||||||
Лена | 1646,4 | 2173 | |||||||
Обь | 1576,8 | 2081 | |||||||
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях | 1183,2 | 1562 | |||||||
Забор воды для водоснабжения населения | |||||||||
Единая ставка - 93 руб. за 1 тыс. куб. м воды, которую изъяли из водного объекта независимо от экономического района и бассейна реки (озера) |
* За сверхлимитный забор воды ставки увеличивают в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ).
** Ставки с учетом коэффициента нужно округлить до полного рубля. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 1.1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ и письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.
*** Если нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта, кроме коэффициента на 2016 год (1,32), применяют еще и дополнительный коэффициент 1,1 (п. 4 ст. 333.12 НК РФ).
**** При добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации дополнительно умножьте ставку на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод (п. 5 ст. 333.12 НК РФ).
Основные изменения в декларации по водному налогу с 2016 года
Лист, раздел или подраздел | Новая форма утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2015 г. № ММВ-7-3/497 | Старая форма утверждена приказом Минфина России от 3 марта 2005 г. № 29н |
Страница 2 титульного листа (заполняют граждане-налогоплательщики, если они не указали ИНН и не являются предпринимателями) | В новой форме место рождения гражданина указывать не нужно | Предусмотрено поле «Место рождения» |
Появилось поле, где указывают статус налогоплательщика: 1 – резидент; 2 – нерезидент |
Подобного поля не было | |
В новой форме место жительства за пределами РФ указывать не нужно | Предусмотрено поле «Место жительства за пределами РФ» | |
Раздел 1 | В новой форме наименование соглашения о разделе продукции указывать не нужно | По строке 010 указывали наименование соглашения о разделе продукции |
Раздел 2 |
Состоит из двух подразделов:
|
Состоит из четырех подразделов, где для каждого объекта налогообложения предусмотрены отдельные страницы:
|
Подраздел 2.1 | По строке 070 отражают объем забранной воды, которая не является объектом обложения | Подобной строки не было |
Отдельно отражают ставку по строкам 110–120 и коэффициенты по строкам 130–150 | Ставки отражали с учетом коэффициентов по строкам 100–110 |