В данной ситуации Вы вправе подать как уточненный расчет РСВ-1 за 4 квартал, так и скорректировать данные в отчетности 1 квартала. Пример приведен в тексте подробного ответа.
Обоснование
Из ситуации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
нужно ли пересчитать налоги и страховые взносы при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Выплата произошла в прошлых периодах и была обнаружена после сдачи отчетности по налогам
Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.
Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:
- сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
- ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты – это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.
Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.
В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации Любови Котовой заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Ольги Прыговой заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области
Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
Пример уточнения расчета РСВ-1 ПФР. Организация начислила страховые взносы с необлагаемой выплаты, а сотрудник уже уволился*
В I квартале организация «Альфа» начислила страховые взносы с суммы материальной помощи А.В. Кондратьеву, которая не облагается страховыми взносами (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
В следующем квартале бухгалтер «Альфы» обнаружил ошибку.*
Вариант 1*
Бухгалтер «Альфы» подал уточненный расчет РСВ-1 ПФР за I квартал.
На титульном листе указал номер уточнения «001» и тип уточнения «1».
В разделах 1, 2 (за исключением подраздела 2.5.2), 6 (тип корректировки «корректирующая») бухгалтер указал правильные суммы страховых взносов. В поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» подраздела 6.1 бухгалтер проставил знак «Х».
Вместе с уточненным расчетом организация подала заявление о зачете переплаты.
Вариант 2*
Бухгалтер решил отразить переплату в расчете РСВ-1 ПФР за текущий период (полугодие).
В разделе 4 бухгалтер указал код основания для начисления «4».
В разделе 6 с типом корректировки «корректирующая» бухгалтер указал правильные суммы страховых взносов. В поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» подраздела 6.1 бухгалтер проставил знак «Х». Раздел 6 с типом корректировки «исходная» бухгалтер в расчет не включил, так как сотрудник уже уволился.
Сумму переплаты бухгалтер отразил также по строке 120 раздела 1.
Организация планирует зачесть переплату, поэтому вместе с расчетом подала заявление о зачете переплаты.