Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1. В соответствии с Инструкцией по заполнению данной налоговой декларации (утв. Приказом МНС России от 07.03.2002 № БГ-3-23/118) по строке F «Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)» раздела 5 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, исчисленная на основании дополнительно представляемого обоснованного расчета. Что соответствует норме статьи 283 НК РФ.
В специальном расчете суммы переносимого убытка необходимо отразить остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, в котором осуществляется перенос убытка, расшифровать общую сумму убытка по тем налоговым периодам, за которые он был получен, отразить сумму убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, а также остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (письмо ФНС России от 1 июня 2010 г. № ШС-37-3/3105@)
Таким образом, эта строка заполняется по итогам каждого отчетного периода, в котором используется сумма убытка предшествующего периода при наличии прибыли за отчетный период. Это следует из порядка заполнения и строки G.
В строке G указывается величина налоговой базы с учетом суммы перенесенного убытка, исчисляемая как разница между величинами, указанными по строке Е и по строке F раздела 5.
Обоснование
Из письма ФНС России от 1 июня 2010 г. № ШС-37-3/3105@
Вопрос: О порядке представления в налоговый орган расчета о сумме убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, при представлении налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организацией.
Ответ:
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, по вопросу представления налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации при переносе убытков на будущее сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1. В соответствии с Инструкцией по заполнению данной налоговой декларации (утв. Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118) по строке F "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" разд. 5 указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах, исчисленная на основании дополнительно представляемого обоснованного расчета.
В специальном расчете суммы переносимого убытка необходимо отразить остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, в котором осуществляется перенос убытка, расшифровать общую сумму убытка по тем налоговым периодам, за которые он был получен, отразить сумму убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода, а также остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Поскольку указанный выше расчет составляется по произвольной форме, то, но мнению ФНС России, он может быть направлен в налоговый орган по месту учета иностранной организации в виде почтового отправления с описью вложения.