Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 мая 2016 7 просмотров

Должны ли совпадать сумма выручки, указанная в "Налоговой декларации по налогу на прибыль" и суммы налоговой базы в "Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"? Налоговая инспекция берет для сравнения в расчет налоговой базы по НДС суммы по Разделам 3,4,7, т.е. как облагаемую часть дохода, обозначенную в "НД по прибыли", так и не облагаемую - экспорт, отходы металлов, путевки на базу отдыха,(доходы показаны в "НД по прибыли"). Но есть еще внереализационные доходы в "НД по прибыли", например возмещение судебных издержек, возмещение расходов Фондом Центра Занятости по программе оборудования рабочего места инвалида, полученная пеня за просроченное исполнение обязательств контрагентов, списание кредиторской задолженности, сумма полученного лома от списания ОС, которые не попадают в "НД по НДС" в указанные разделы.

Показатели доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль далеко не всегда совпадают. Перечисленные вами примеры - далеко не полный перечень (см. вложение).

Однако ИФНС, руководствуясь внутренними инструкциями, всегда требуют пояснений, если показатели в декларациях не совпадают. В ИФНС в этом случае достаточно представить письмо с объяснением причины расхождения.

Обоснование

Из рекомендации

Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль

Наименование хозяйственной операции Возникновение налоговой базы по НДС Отражение в декларации по НДС Возникновение дохода по налогу на прибыль Отражение в декларации по налогу на прибыль
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) Не возникает (ст. 249250 НК РФ) Не отражается
Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строке 010 раздела 3 Не возникает (ст. 249250 НК РФ) Не отражается
Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)* Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2
Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43) Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2
Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг) Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333) Не отражается Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Списание безнадежной кредиторской задолженности Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной (п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Начисление процентов по денежному займу Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентов Возникает ежемесячно в последний день месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых территория РФ не признается Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2
Выдача товарного займа Возникает в момент отгрузки (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров Не возникает Не отражается
Реализация товаров (работ, услуг), поименованных в статье 149 Налогового кодекса РФ Не возникает (ст. 149 НК РФ) Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг) Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2
Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ) Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документы Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности
Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги) Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент получения скидки (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете Не возникает (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент начисления банком по условиям договора Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Возникновение положительных курсовых разниц Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в моменты переоценки активов (требований, обязательств) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль Возникает (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг) Не возникает Не отражается
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления Возникает (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строке 060 раздела 3 Не возникает Не отражается
Получение дивидендов Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент поступления денежных средств (п. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2
Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 Налогового кодекса РФ Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2
Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2
Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже (ликвидации) Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Не отражается Возникает в момент подписания акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2
Выполнение работ по длящимся договорам, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ (например, по договору строительного подряда) Возникает в момент передачи результата работ, а именно на дату подписания акта приема работ (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) Отражается в строке 010 раздела 3

Возникает в последний день отчетного периода.

При этом доходы могут быть распределены между отчетными периодами:

  • равномерно в течение всего срока действия договора;
  • пропорционально доле фактических расходов того или иного периода в общей сумме расходов по договору.

Это следует из положений пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ

Отражается в строке 010 приложения 1 к листу 2

* Кроме случаев, когда имущество получено от учредителя, доля участия которого превышает 50 процентов, или когда имущество (имущественные, неимущественные права) было передано с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка