Показатели доходов в декларациях по НДС и налогу на прибыль далеко не всегда совпадают. Перечисленные вами примеры - далеко не полный перечень (см. вложение).
Однако ИФНС, руководствуясь внутренними инструкциями, всегда требуют пояснений, если показатели в декларациях не совпадают. В ИФНС в этом случае достаточно представить письмо с объяснением причины расхождения.
Обоснование
Из рекомендации
Основные расхождения между показателями налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль
Наименование хозяйственной операции | Возникновение налоговой базы по НДС | Отражение в декларации по НДС | Возникновение дохода по налогу на прибыль | Отражение в декларации по налогу на прибыль |
Безвозмездная передача товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением денежных средств | Возникает в момент передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ) | Не отражается |
Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав | Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары (имущественные права) находятся в безвозмездном пользовании (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строке 010 раздела 3 | Не возникает (ст. 249, 250 НК РФ) | Не отражается |
Безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ)* | Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование (п. 8 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-03-06/1/243, от 19 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/43) | Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг) | Не возникает (письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333) | Не отражается | Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Списание безнадежной кредиторской задолженности | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной (п. 18 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Начисление процентов по денежному займу | Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентов | Возникает ежемесячно в последний день месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), местом реализации которых территория РФ не признается | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Выдача товарного займа | Возникает в момент отгрузки (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров | Не возникает | Не отражается |
Реализация товаров (работ, услуг), поименованных в статье 149 Налогового кодекса РФ | Не возникает (ст. 149 НК РФ) | Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг) | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней | Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ) | Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документы | Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности |
Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент получения скидки (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете | Не возникает (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент начисления банком по условиям договора | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Возникновение положительных курсовых разниц | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в моменты переоценки активов (требований, обязательств) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль | Возникает (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг) | Не возникает | Не отражается |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления | Возникает (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строке 060 раздела 3 | Не возникает | Не отражается |
Получение дивидендов | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент поступления денежных средств (п. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2 |
Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 Налогового кодекса РФ | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает (п. 7 ст. 250, подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент окончания инвентаризации (п. 20 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже (ликвидации) | Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Не отражается | Возникает в момент подписания акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ) | Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2 |
Выполнение работ по длящимся договорам, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ (например, по договору строительного подряда) | Возникает в момент передачи результата работ, а именно на дату подписания акта приема работ (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) | Отражается в строке 010 раздела 3 |
Возникает в последний день отчетного периода. При этом доходы могут быть распределены между отчетными периодами:
Это следует из положений пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ |
Отражается в строке 010 приложения 1 к листу 2 |
* Кроме случаев, когда имущество получено от учредителя, доля участия которого превышает 50 процентов, или когда имущество (имущественные, неимущественные права) было передано с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени