Индивидуальный предприниматель на упрощенке бухгалтерский учет ведет в соответствии с требованиями ПБУ 6/01. По данному положению в состав основных средств принимается имущество первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. При этом конкретный стоимостной лимит устанавливается в учетной политике для целей бухучета.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель вправе установить стоимостной лимит для отнесения объекта к основному средству – свыше 10 000 руб.
Для целей расчета единого налога упрощенщики учитывают в составе основных средств только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль. При этом амортизируемым считается только имущество стоимостью свыше 40 000 руб. Затраты на приобретение остального имущества учитываются при расчете единого налога в составе материальных расходов.
Обоснование данной позиции приведен о ниже в материалах «Системы Главбух»
- Рекомендация: Какое имущество относится к основным средствам
Лимит стоимости для учета в составе ОС
Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:
- в составе основных средств;
- в составе материально-производственных запасов (МПЗ).*
Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета.* Такой порядок предусмотрен в пункте 5 ПБУ 6/01.
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 января 2012 г. № 07-02-06/3.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
- Правовая электронная энциклопедия «Упрощенка»
«Как амортизировать основные средства в бухгалтерском учете
Основные средства, приобретенные до перехода на УСН, продолжают амортизироваться в том же порядке, что и прежде.
Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, в бухгалтерском учете также погашается постепенно, посредством начисления амортизации. Порядок амортизации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01).
Учетной политикой компании может быть предусмотрен лимит первоначальной стоимости основных средств, которые не амортизируются, а включаются в состав материально-производственных запасов. Величина этого лимита не должна превышать 40 000 руб. за единицу* (п. 5 ПБУ 6/01).
Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно применять только в отношении основных средств, принимаемых к бухучету после его корректировки (письмо Минфина России от 10.01.2012 № 07-02-06/3).»
- Рекомендация: Как учесть поступлениеосновныхсредств и нематериальных активов при упрощенке
Если организация платит единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами, то доходы можно уменьшить на стоимость поступивших основных средств* и нематериальных активов (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В составе основных средств и нематериальных активов при упрощенке учитывайте только объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в целях расчета налога на прибыль* (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение остального имущества учитывайте в составе материальных расходов* (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Состав расходов, уменьшающих налоговую базу
При расчете единого налога организация может учесть:
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Об этом сказано в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Все поступившие объекты должны использоваться в предпринимательской деятельности, то есть для получения прибыли (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Отражение расходов в книге учета
Поступление и выбытие основных средств и нематериальных активов отразите в разделе II книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (ст. 346.24 НК РФ). В частности, в нем нужно указать:
- расходы на приобретение и создание основных средств;
- расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение и создание нематериальных активов.
Указанные расходы отражайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм.
Об этом сказано в пункте 3.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
При поступлении и выбытии основных средств оформляйте первичные учетные документы. При поступлении и выбытии нематериальных активов заполняйте форму НМА-1. Необходимость составления таких документов обусловлена требованиями статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Формирование первоначальной стоимости
Порядок формирования первоначальной стоимости и списания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основных средств и нематериальных активов зависит от того, когда организация приобрела (создала) эти активы:
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
15.04.2014г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Мещирякова Евгения.
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячая линия «Системы Главбух» Колосова Наталья.